Возмещение больничного листа от ФСС

5341

Вопрос

Как отразить в бухучете поступление денег из ФСС (возмещение больничного листа).

Ответ

 

бухгалтерские  проводки для казенных учреждений :

Д-т  304.05.213  К-т 303.06.730 - "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Д-т  304.05.213  К-т 303.02.730 - "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

бухгалтерские  проводки для бюджетных учреждений :

Д-т  201.11.510  К-т 303.06.730 и Д-т 18 (КОСГУ выбытия 213) - "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Д-т  201.11.510  К-т 303.02.730 и Д-т 18 (КОСГУ выбытия 213) - "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

 

1. Рекомендация: Как отразить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бухучете и при налогообложени и

Бухучет

В бухучете расчеты по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний отражайте на счете 0.303.06.000«Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (п. 259, 263 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Соответствующие проводки делайте в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этот период (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Расходы по уплате взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний отразите по подстатье КОСГУ 213«Начисления на выплаты по оплате труда» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в бухучете расчетов по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Начисление взносов отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.06.730
– начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Начисление сотрудникам обеспечения по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.303.06.830 Кредит КРБ.1.302.13.730
– начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием.

Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов, произведенных учреждением, отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.304.05.213 Кредит КРБ.1.303.06.730
– получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов, произведенных учреждением.

Уплату взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний отразите записью:

Дебет КРБ.1.303.06.830 Кредит КРБ.1.304.05.213
– перечислены в ФСС России взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Такой порядок установлен пунктом 104 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета304.05, 303.00, 401.20).

Пример отражения в бухучете начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и выплаты сотрудникам обеспечений по страхованию

Казенному учреждению «Альфа» установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 0,2 процента (соответствует 1-му классу профессионального риска).

В марте учреждение начислило сотрудникам зарплату в общей сумме 1 250 000 руб.

Бухгалтер начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за март в размере 2500 руб. (1 250 000 руб. × 0,2%).

В этом же месяце в связи с несчастным случаем на производстве сотрудник учреждения получил от ФСС России путевку в санаторий. «Альфа» оплатила ему отпуск (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством) на прохождение лечения в санатории на сумму 25 000 руб.

В итоге выплаты по страхованию были больше начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за март (25 000 руб. > 2500 руб.).

«Альфа» обратилась в отделение ФСС России по месту своего учета за компенсацией произведенных расходов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

За март учреждение ничего не перечислило в ФСС России.

В апреле отделение ФСС России перечислило на счет «Альфы» деньги в возмещение расходов на страхование в размере 22 500 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки.

В марте:

Дебет КРБ.1.401.20.211 Кредит КРБ.1.302.11.730
– 1 250 000 руб. – начислена зарплата за март;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.06.730
– 2500 руб. – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за март;

Дебет КРБ.1.303.06.830 Кредит КРБ.1.302.13.730
– 25 000 руб. – начислены сотруднику отпускные (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством) на прохождение лечения в санатории.

В апреле:

Дебет КРБ.1.304.05.213 Кредит КРБ.1.303.06.730
– 22 500 руб. – получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов учреждения на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В учете бюджетных учреждений:

Начисление взносов отразите проводкой:

Дебет 0.401.20.213 (0.109.60.213, 0.109.80.213...) Кредит 0.303.06.730
– начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Начисление сотрудникам обеспечения по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний отразите проводкой:

Дебет 0.303.06.830 Кредит 0.302.13.730
– начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием.

Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов, произведенных учреждением, отразите следующими проводками:

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.303.06.730
– получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов, произведенных учреждением;

Дебет 18 (код КОСГУ 213)
– отражено восстановление кассового расхода на счет учреждения.

Уплату взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний отразите следующими проводками:

Дебет 0.303.06.830 Кредит 0.201.11.610
– перечислены в ФСС России взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Кредит 18 (код КОСГУ 213)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 60, 61, 65, 131–133 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 201.01, 303.00, 401.20, забалансовый счет 18).

Пример отражения в бухучете начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и выплаты сотрудникам обеспечений по страхованию

Бюджетному учреждению «Альфа» установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 0,2 процента (соответствует 1-му классу профессионального риска).

В марте учреждение в рамках деятельности, приносящей доход, начислило сотрудникам зарплату в общей сумме 1 250 000 руб.

Бухгалтер начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за март в размере 2500 руб. (1 250 000 руб. × 0,2%).

В этом же месяце в связи с несчастным случаем на производстве сотрудник учреждения получил от ФСС России путевку в санаторий. «Альфа» оплатила ему отпуск (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством) на прохождение лечения в санатории. Сумма оплаты составила 25 000 руб.

В итоге выплаты по страхованию были больше начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за март (25 000 руб. > 2500 руб.).

«Альфа» обратилась в отделение ФСС России по месту своего учета за компенсацией произведенных расходов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

За март учреждение ничего не перечислило в ФСС России.

В апреле отделение ФСС России перечислило на счет «Альфы» деньги в возмещение расходов на страхование в размере 22 500 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки.

В марте:

Дебет 2.109.60.211 Кредит 2.302.11.730
– 1 250 000 руб. – начислена зарплата за март;

Дебет 2.109.60.213 Кредит 2.303.06.730
– 2500 руб. – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за март;

Дебет 2.303.06.830 Кредит 2.302.13.730
– 25 000 руб. – начислены сотруднику отпускные (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством) на прохождение лечения в санатории.

В апреле:

Дебет 2.201.11.510 Кредит 2.303.06.730
– 22 500 руб. – получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов учреждения на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 18 (код КОСГУ 213)
– 22 500 руб. – отражено восстановление кассового расхода на счет учреждения.

2. Рекомендация: Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении

Бухучет

Расходы по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование распределите по статьям (подстатьям) КОСГУ в следующем порядке:

  • взносы, начисленные на вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»;
  • взносы, начисленные на вознаграждения, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, по тем же статьям (подстатьям) КОСГУ, что и расходы на оплату работ (услуг), выполненных по этим договорам.

Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование отражайте на счетах:

  • 0.303.02.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • 0.303.07.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС».

По общему правилу, если учреждение понесло расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т. д.), их сумма уменьшает сумму страховых взносов, зачисляемых в ФСС России. Учет таких расходов нужно вести в рублях и копейках. Об этом сказано в части 2 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункте 8 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н.

Однако иногда ФСС России может перечислить средства в счет возмещения расходов на счет учреждения (например, когда сумма расходов по социальному страхованию превысила сумму начисленных страховых взносов) (п. 10 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н).

Порядок отражения в бухучете таких операций зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Расходы на социальное страхование и возврат средств от ФСС России отразите проводками:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислены расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т. д.)

КРБ.1.303.02.830

КРБ.1.302.13.730

2.

Получены средства от ФСС России (отражено восстановление кассовых расходов)

КРБ.1.304.05.213

КРБ.1.303.02.730

Такой порядок установлен пунктом 104 Инструкции № 162н.

В учете бюджетных учреждений:

Расходы на социальное страхование и возврат средств от ФСС России отразите проводками:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислены расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т. д.)

0.303.02.830

0.302.13.730

2.

Получены средства от ФСС России (отражено восстановление кассовых расходов)

0.201.11.510

0.303.02.730

Уменьшение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 213)

       

Такой порядок установлен пунктами 132, 133 Инструкции № 174н.

В 24–26-ом разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 77, 160, 161 Инструкции № 183н.

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×