Объединение нескольких объектов ОС в один

1092

Вопрос

Ситуация: в бухгалтерском учете муниципального автономного учреждения на основании первичных документов (проектной документации, счетов-фактур и актов вып.работ от подрядчиков, актов приема-передачи от муниципалитета) учитывались 3 объекта
общей стоимостью 10 000 000 руб,:
в т.ч. Здание лечебного корпуса (1000 кв.м.) 2 000 000 руб.
         Здание административного корпуса (1500 кв.м.) 3 000 000 руб.
         Здание административно-хозяйственного корпуса (3000 кв.м.) 5 000 000 руб.

В 2013 году получены документы - свидетельства о регистрации собственности - количество объектов, наименования, метраж и пообъектная стоимость не соответствуют бухгалтерским данным: 4 объекта общей стоимостью 10 000 000 руб.;
в т.ч.Здание административно-лечебного корпуса (1200кв.) 2 300 000 руб.
        Здание лаборатории (1250 кв.м.) 2 700 000 руб
        Здание административного корпуса (1400 кв.м.) 2 100 000 руб.
        Здание хозяйственного корпуса (1600 кв.м.) 2 900 000 руб.
В 2014 году учреждение из муниципального (МАУ) стало государственным (ГАУ), т.к. собственность муниципального учреждения передана через Минприроды в собственность субъекта Федерации по перечню имущества (перечень был сформирован на основании свидетельств о регистрации права собственности).
Вопрос: Какими проводками (корреспонденция) и на каком основании (документ) - внести изменения в бухгалтерский учет государственного учреждения и привести в соответствие бухучет в разрезе объектов основных средств и перечень имущества, который передан в Минприроды, с учетом того, что все объекты на момент передачи имели 100% износ?

Ответ

Порядок отражения в бухучете деления одного инвентарного объекта на несколько объектов, как и объединения нескольких объектов в один, в Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений № 183н не приведен. Однако эти инструкции не содержат запрета на деление инвентарного объекта на самостоятельные объекты и объединение объектов по результатам технической инвентаризации зданий . В бухучете данные операции можно отразить по субсчетам внутри счета 0.101.00.000 «Основные средства» и счета 0.104.00.000 «Амортизация».

 

В рассматриваемой ситуации можно сделать, например, следующие записи.

1. Деление по площади (по аналогии с примером, приведенным в рекомендации)

  • инвентарного объекта  Здание административного корпуса на два объекта - Здание административного корпуса 1 и Здание лаборатории;

1). Дебет 4.101.12.000 субсчет «Здание административного корпуса 1»  Кредит 4.101.12.000 субсчет «Здание административного корпуса» – отражена первоначальная стоимость выделенного объекта «Здание административного корпуса 1»;

2).  Дебет 4.101.12.000 субсчет «Здание лаборатории»  Кредит 4.101.12.000 субсчет «Здание административного корпуса» – отражена первоначальная стоимость выделенного объекта «Здание лаборатории»;

3). Дебет 4.104.12.000 субсчет «Здание административного корпуса»    Кредит 4.104.12.000 субсчет «Здание административного корпуса 1» – отражена сумма начисленной амортизации, приходящаяся на выделенный объект «Здание административного корпуса 1».

4). Дебет 4.104.12.000 субсчет «Здание административного корпуса»    Кредит 4.104.12.000 субсчет «Здание лаборатории» – отражена сумма начисленной амортизации, приходящаяся на выделенный объект «Здание лаборатории».

  • инвентарного объекта Здание административно-хозяйственного корпусана два объекта - Здание административного корпуса и Здание хозяйственного корпуса;

1). Дебет 4.101.12.000 субсчет «Здание административного корпуса»  Кредит 4.101.12.000 субсчет «Здание административно-хозяйственного корпуса» – отражена первоначальная стоимость выделенного объекта «Здание административного корпуса»;

2).  Дебет 4.101.12.000 субсчет «Здание хозяйственного корпуса»  Кредит 4.101.12.000 субсчет «Здание административно-хозяйственного корпуса» – отражена первоначальная стоимость выделенного объекта «Здание хозяйственного корпуса»;

3). Дебет 4.104.12.000 субсчет «Здание административно-хозяйственного корпуса»    Кредит 4.104.12.000 субсчет «Здание административного корпуса» – отражена сумма начисленной амортизации, приходящаяся на выделенный объект «Здание административного корпуса».

4). Дебет 4.104.12.000 субсчет «Здание административно-хозяйственного корпуса»    Кредит 4.104.12.000 субсчет «Здание хозяйственного корпуса» – отражена сумма начисленной амортизации, приходящаяся на выделенный объект «Здание хозяйственного корпуса».

2. Объединение инвентарных объектов

  • Здание лечебного корпуса иЗдание административного корпуса 1в инвентарный объектЗдание административно-лечебного корпуса.

Чтобы произвести комплектацию инвентарного объекта  из двух инвентарных объектов, эти два объекта нужно списать (в Актах на списание указать причину списания «Комплектация»), а на их стоимость и начисленную амортизацию сформировать первоначальную стоимость и амортизацию нового объекта. В бухучете данную операцию можно отразить следующими проводками:

1). Дебет 4.101.12.000 субсчет «Здание административно-лечебного корпуса»  Кредит 4.101.12.000 субсчет «Здание лечебного корпуса» – отражена первоначальная стоимость по комплектации объекта «Здание административно-лечебного корпуса»;

2).  Дебет 4.101.12.000 субсчет «Здание административно-лечебного корпуса»  Кредит 4.101.12.000 субсчет «Здание административного корпуса 1» – отражена первоначальная стоимость по комплектации объекта «Здание административно-лечебного корпуса»;

3). Дебет 4.104.12.000 субсчет «Здание лечебного корпуса»    Кредит 4.104.12.000 субсчет «Здание административно-лечебного корпуса» – отражена сумма начисленной амортизации, приходящаяся на объект «Здание административно-лечебного корпуса».

4). Дебет 4.104.12.000 субсчет «Здание административного корпуса 1»    Кредит 4.104.12.000 субсчет «Здание административно-лечебного корпуса» – отражена сумма начисленной амортизации, приходящаяся на объект «Здание административно-лечебного корпуса».

Операции по делению и комплектации основных средств закрепите приказом . Ниже приведена примерная форма Приказа о комплектации и об установлении срока полезного использования.

Для приема новых объектов составьте акты по форме № ОС-1.  Одновременно с составлением актов заполните инвентарные карточку по форме № 0504031.

В инвентарной карточке в разделе краткая характеристика объекта укажите комплектующие (составные части).

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×