Выплата материального ущерба физическому лицу

206

Вопрос

Как правильно отразить в бух учете казенного учреждения сумму материального ущерба, выплаченного физическому лицу.

Ответ

Расходы по возмещению материального ущерба работнику следует отнести на подстатью 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

 

При этом данные суммы отражаются в учете с использованием счета 0 302 91 000 «Расчеты по прочим выплатам» и относятся по дебету на счет 0 401 20 200 «Расходы хозяйствующего субъекта».

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.302.91.730

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за задержку зарплаты

<…>

В бухучете порядок отражения операций, связанных с начислением компенсации за задержку зарплаты, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

При начислении компенсации сделайте проводку:

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.302.91.730
– начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам.*

Такой порядок установлен пунктом 102 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 401.20).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за задержку зарплаты

В августе казенное учреждение «Альфа» задержало выплату зарплаты сотрудникам. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) – 300 000 руб. В коллективном договоре указано, что компенсация за задержку зарплаты рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Сумма рассчитанной таким образом компенсации составила 1100 руб.

На сумму компенсации бухгалтер начислил страховые взносы. Сумма облагаемого взносами дохода на каждого сотрудника не превысила с начала года 624 000 руб.

Общая сумма страховых взносов составила 330 руб. (1100 руб. × 30%), в том числе:

  • в ПФР – 242 руб. (1100 руб. × 22%);
  • ФСС России – 32 руб. (1100 руб. × 2,9%);
  • ФФОМС – 56 руб. (1100 руб. × 5,1%).

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента. Сумма начисленных взносов составила 2 руб. (1100 руб. × 0,2%).

В день выплаты задолженности в бухучете учреждения сделаны проводки:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КИФ.1.201.34.610
– 300 000 руб. – выплачена зарплата сотрудникам;

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.302.91.730
– 1100 руб. – начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам;

Дебет КРБ.1.302.91.830 Кредит КИФ.1.201.34.610
– 1100 руб. – выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.10.730
– 242 руб. – начислены пенсионные взносы;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.02.730
– 32 руб. – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.07.730
– 56 руб. – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.06.730
– 2 руб. – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Журнал: Расчеты по возмещениюущерба

<…>

Если образовательное учреждение в ходе судебного разбирательства признано виновным в причинении вреда своему работнику, то разобраться в бухгалтерских и налоговых нюансах при возмещении ущерба поможет наш материал.

Бухгалтерский учет в разных ситуациях рассмотрен в специальных темах Школы БГУ. Для самых прилежных учеников предусмотрены дополнительные призы!

Признание вреда

Вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (п. 1 ст. 1064 Гражданского кодекса РФ).

Удовлетворяя требование о возмещении вреда, суд в соответствии с обстоятельствами дела обязывает лицо, ответственное за причинение вреда, возместить вред в натуре (предоставить вещь того же рода и качества, исправить поврежденную вещь и т. п.) или возместить причиненные убытки (ст. 1082 Гражданского кодекса РФ).

Как правило, инициатива фиксирования нанесенного ущерба исходит от работника. Обычно данный факт оформляется докладной запиской лица, которому нанесен ущерб, на имя руководителя организации. В такой записке указываются фамилия, имя, отчество работника, обстоятельства, при которых был причинен ущерб, дата и время события, а также перечень имущественных или денежных претензий.

При получении докладной записки учреждение должно составить акт о причинении вреда имуществу работника.

В соответствии со статьей 235 Трудового кодекса РФ заявление работника о возмещении ущерба направляется работодателю, который обязан рассмотреть его и принять соответствующее решение в десятидневный срок со дня поступления заявления.

Если работодатель проигнорирует заявление или ответит отказом в возмещении ущерба, работник вправе обратиться в суд в течение 10 дней с даты подачи заявления.

Определяем размер ущерба

Учтите: учреждение, причинившее ущерб имуществу работника, возмещает его в полном объеме. Размер ущерба исчисляется по рыночным ценам, действующим в данной местности на день возмещения. Работодатель может возместить ущерб не только в денежном выражении, но и в натуре (ст. 235 Трудового кодекса РФ). Для этого требуется получить согласие работника.

На основании письменного заявления работника издается приказ о возмещении работодателем стоимости ущерба, нанесенного имуществу работника. Унифицированной формы такого приказа нет, поэтому он составляется в произвольной форме.*

В приказе следует указать перечень имущества работника, которому причинен ущерб, и сумму выплаты.

Если вопрос стоит о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору, то в силу вступает действие Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». В соответствии с ним за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний возмещается вред, причиненный жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных случаях, путем предоставления ему в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплаты расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Однако застрахованные работники имеют право на возмещение вреда в соответствии с нормами главы 59 Гражданского кодекса РФ в части, превышающей обеспечение по страхованию (ст. 1085 Гражданского кодекса РФ).

Бухучет сумм

При необходимости возмещения материального ущерба работнику следует помнить, что данные расходы относятся на подстатью 290 «Прочие расходы» КОСГУ. Это определено Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.*

При этом данные суммы отражаются в учете с использованием счета 0 302 91 000 «Расчеты по прочим выплатам» и относятся (в зависимости от принятой учетной политики) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 109 70 000 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг», 0 109 80 000 «Общехозяйственные расходы», 0 109 90 000 «Издержки обращения», 0 401 20 200 «Расходы хозяйствующего субъекта».*

Удерживать ли налог?

Что касается НДФЛ, то в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ от налога освобождены все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Так как однозначной формулировки данного пункта не установлено, то в соответствии с письмами финансовых и налоговых органов можно сделать следующий вывод. Если данная компенсация установлена судом, то она выводится из-под обложения НДФЛ (письма ФНС России от 24 октября 2013 г. № БС-4-11/19074@, Минфина России от 28 мая 2013 г. № 03-04-05/19242, от 24 мая 2013 г. № 03-04-06/18724, от 14 марта 2013 г. № 03-04-06/7875 и от 3 октября 2013 г. № 03-04-07/41151).

Если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, а по соглашению сторон, выплата не признается компенсационной и включается в доход физического лица для целей исчисления налога в общем порядке (письмо УФНС России по г. Москве от 17 марта 2011 г. № 20-14/3/024651@ «О порядке налогообложения компенсации морального вреда»).

Важно запомнить
Сумма возмещения вреда, выплаченная по решению суда, не подлежит налогообложению.

<…>

Журнал «Учет в сфере образования», №7, июль 2011

Игорь Кузьмин

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

13.08.2014 г.

С уважением,

Галина Халтурина, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Наталией Зориной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль