Переплата налога на имущество в бухучете и при налогообложении

1289

Вопрос

По результатам сверки с налоговой обнаружилась значительная переплата по земельному налогу и налогу на имущества. В 2013г. земельный налог был исчислен и соответственно оплачен по завышенной кадастровой стоимости, обнаружилось это только в 2014г., баланс уже сдан. В 2013 году была сдана декларация с повышенной кадастровой стоимостью и начислен налог соответственно с этой стоимости. В 2014 году обнаружили ошибку, сдали уточненную декларацию по которой получилась переплата, налоговая ее подтвердила. Сумму переплаты можно только зачесть в счет авансовых платежей текущего года. Как отразить ее в учете текущего года?

Ответ

Сумму излишне начисленного налога на землю и налога на имущество в 2013 году сторнируйте способом «красное сторно» на основании справки по форме 0504833 и сданных уточненных деклараций, отразив в учете проводками:  Дебет 0.401.20.290 (0.109..290) Кредит 0.303.12.730 (0.302.13.730) – сторнирован излишне начисленный в 2013 году налог на имущество (налог на землю). Отразив сторнирование суммы излишне начисленного налога на землю и налога на имущество данными проводками, дополнительной корреспонденции счетов для зачета переплаты по налогам в счет авансовых платежей текущего года учреждению не нужно.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отразить налог на имущество в бухучете и при налогообложении

Документальное оформление

Сумму налога на имущества (авансовых платежей) отразите в справке ( ф. 0504833). К ней приложите документы, подтверждающие сумму принятых обязательств (в зависимости от решения, принятого в рамках формирования учетной политики, это могут быть налоговые декларации, расчеты, налоговые регистры). Такие документы являются основанием для начисления налога на имущество (авансовых платежей)* ( п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, п. 131 Инструкции № 174н, п. 159 Инструкции № 183н, Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н).

<…>

Бухучет

Начисление и уплату налога на имущество учитывайте на счете 0.303.12.000* «Расчеты по налогу на имущество организаций» (п. 259, 263 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Расходы на уплату налога на имущество относите на статью КОСГУ 290 «Прочие расходы» ( раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в бухучете начисления налога на имущество зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Начисление налога на имущество отразите проводкой:

Дебет 0.401.20.290 (0.109.60.290, 109.80.290...) Кредит 0.303.12.730*
– начислен налог на имущество.

Такой порядок установлен пунктами 60, 61, 65, 131, 153 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 303.00, 401.20).

<…>

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии

и организации внутреннего контроля в государственном секторе,

государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация: Как отразить земельный налог в бухучете и при налогообложении

Документальное оформление

Сумму земельного налога отразите в справке ( ф. 0504833) с приложением расчета. Этот документ является основанием для отражения в бухучете операций по начислению земельного налога (авансовых платежей)* ( ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н, письмо ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163).

Бухучет

В бухучете расчеты по земельному налогу отражайте на счете 0.303.13.000* «Расчеты по земельному налогу» ( п. 263 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Если на земельном участке учреждение ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленного в период строительства, отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта (на счет 0.106.01.000 «Вложения в основные средства»). Так поступайте до момента принятия строения на учет в составе основных средств. Такой порядок установлен в пунктах 23, 27, 127 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Расходы на уплату земельного налога (в т. ч. в период строительства объекта) отразите по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» ( раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в бухучете операций по начислению и перечислению земельного налога зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Начисление земельного налога отразите проводкой:

Дебет 0.401.20.290 (0.109.70.290, 0.109.80.290…) Кредит 0.303.13.730*
– начислен земельный налог.

Такой порядок установлен пунктами 60–61, 65, 131, 153 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 303.00, 401.20).

Перечисление земельного налога в бюджет отразите проводками:

Дебет 0.303.13.830 Кредит 0.201.11.610
– перечислен земельный налог в бюджет;

Кредит 18 (код КОСГУ 290)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Такой порядок установлен 73, 133 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 303.00, забалансовый счет 18).

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – справкой ( ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В справке отразите:

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль