Оформление в бухучете списания безнадежной дебиторской задолженности

1130

Вопрос

Головная организация оказала своему структурному подразделению(филиалу) услугу в соответствии с договором и актом оказанной услуги. и выписала счет на оплату. По какой статье КОСГУ произвести данный платеж? Через счета 510, 610 или все же по ст.226.Если через счет 610, как тогда закрыть произведенные расходы на оказанную услугу? Суть вопроса от 29 июля 2014г.№ 390762, заключается в том что договор на оказание услуг по итоговой аттестации выпускников был заключен с университетом еще когда институт находился в статусе самостоятельного юридического лица. По условиям договора университет обязался провести итоговую аттестацию студентов, а институт оплатить стоимость оказанной услуги после предоставления акта. Услуга была оказана, в соответствии с учебным планом в июне-июле 2014г. когда институт стал филиалом университета. Условия договора остались за институтом до реорганизации. Образовалась кредиторская задолженность, которую необходимо оплатить. Уже после присоединения филиал принимает обязательства на основании извещений.

Ответ

В рассматриваемой ситуации до объединения была оказана услуга и сделаны проводки:

 

Университет: Дт 205.31.560 - Кт 401.10 130 - оказана услуга;

Институт:       Дт 109.61.ххх (81) - Кт 302.26.730 - начислены затраты по услуге.

Однако до объединения институт оплатить не успел, поэтому в балансах у одной организации числится дебиторская задолженность, а у другой - кредиторская.

После объединения, погасить кредиторскую задолженность (оплатить дебиторскую задолженность) деньгами нельзя - нельзя платить самим себе.

Поэтому головная организация (Университет) может только попросить филиал пополнить свой лицевой счет. Проводки в этом случае будут такие:

Институт (филиал): Дт 304.04 610 - Кт 201.11 610 (либо, если филиал с выделенным балансом - то проводка в дебет счета 401.20 241);

Университет (головная организация): Дт 201.11 510 - Кт 304.04 510 (401.10 180)

Таким образом, нужно произвести перечисление по статье КОСГУ 610 "Выбытие со счетов бюджетов".

Однако встает вопрос - что делать с дебиторской (кредиторской задолженностью). Есть два варианта:

1. Сделать зачет проводками:

Университет: Дт 304.04 660 - Кт 205.31 660;

Институт:       Дт 302.26 830 - Кт 304.04 830.

Однако такие проводки нигде не прописаны, особенно КОСГУ в счете 304.04.

2. Списать задолженность как нереальную к взысканию по подстатье КОСГУ 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами":

Университет: Дт 401.10 173 - Кт 205.31 (списание дебиторской задолженности, нереальной к взысканию);

Институт:       Дт 302.26.830 - К401.10 173 (списание кредиторской задолженности, нереальной к взысканию);

В сводном балансе 401.10 173 взаимно погасятся.

В заключение нужно отметить: в любом случае, поскольку услуга была оказана до объединения (соответственно уже были проведены реализация у одних и затраты у других) - все дальнейшие операции после объединения никаких налоговых последствий не несут (единственный вопрос - не нужно ли брать в налоговую базу по налогу на прибыль филиалу проводку Дт 302.26 - Кт 401.10.173 как внереализационный доход от списания задолженности (в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признается внереализационным доходом). Поэтому, чтобы не было вопросов у проверяющих - первый вариант безопаснее).

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×