Оформление отношений с медицинским учреждением

91

Вопрос

Мы сделали проводки:
304.03.000 - 201.21.000 - перечислены сумма 5752руб.80коп. медицинскому учреждению;
Кредит 18 (код выбытия 211);
302.11.000 - 304.03.000 - удержана из заработной платы сотрудников сумма 5752руб.80коп.
После предоставления документов от медицинского учреждения на сумму 5752руб.80коп., у нас не идет акт сверки с ними, так как в наших проводках нигде не фигурирует мед .у чреждение. Нам бухгалтерской справкой сделать начисление доходов или как?

Ответ

Отношения с медицинским учреждением нужно оформить обособлено.

 

А именно, оплату услуг УЗИ медучреждению нужно оформить проводками, аналогичными оплате услуг за автостоянку.

Дебет 0.401.20.226 (0.109.80.226) Кредит 0.302.26.000

– отражены затраты на услуги УЗИ;

Дебет 0.302.26.000 Кредит 0.201.11.000 (0.201.21.000)

– оплачены услуги УЗИ медицинскому учреждению;

Кредит 18 (код вида выбытий 226)

– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Услуги медучреждением оказаны и оплачены.

А вот удержание из зарплаты сотрудников за услуги УЗИ нужно оформлять уже как доход организации.

Бухучет будет аналогичен бухучету удержания с сотрудников за личные переговоры и будет зависеть от того, в рамках какой деятельности начислена зарплата, из которой удерживается стоимость за услуги УЗИ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении плату за стоянку для автомобиля учреждения

<…>

В учете автономных учреждений:*

Начисление и оплату расходов, связанных с содержанием автомобиля на платной стоянке по договору возмездного оказания услуг, отразите проводками:*

Дебет 0.401.20.226 (0.109.70.226, 0.109.80.226…) Кредит 0.302.26.000
– отражены затраты по содержанию автомобиля на платной стоянке;*

Дебет 0.302.26.000 Кредит 0.201.11.000 (0.201.21.000)
– оплачены услуги по хранению автомобиля на автостоянке;*

Кредит 18 (код вида выбытий 226)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.*

Начисление и перечисление платы за парковочное место по договору аренды отразите проводками:

Дебет 0.401.20.224 (0.109.70.224, 0.109.80.224…) Кредит 0.302.24.000
– отражена арендная плата за парковочное место;

Дебет 0.302.24.000 Кредит 0.201.11.000 (0.201.21.000)
– оплачены услуги по хранению автомобиля на автостоянке;

Кредит 18 (код вида выбытий 224)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен в пунктах 3, 78, 136, 138, 157 Инструкции № 183н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 201.01, 302.00, 401.20, забалансовый счет 18).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на оплату услуг автостоянки по договору*

На балансе автономного учреждения «Альфа» стоит служебный легковой автомобиль ВАЗ-2109, используемый в рамках деятельности, приносящей доход. В учреждении нет специально отведенного места для хранения автомобиля в нерабочее время. Поэтому в сентябре «Альфа» заключила со сторонней организацией договор о хранении автомобиля на платной стоянке.

Стоимость услуг автостоянки – 1500 руб. в месяц. Организация, оказывающая услуги по хранению автомобилей на автостоянке, переведена на ЕНВД, поэтому стоимость стоянки не облагается НДС. Оплату за оказанные услуги «Альфа» перечислила за счет средств от деятельности, приносящей доход, 2 сентября.

Согласно договору по окончании каждого месяца «Альфа» получает акт об оказании услуг по хранению автомобиля на автостоянке.

Отчетный период по налогу на прибыль – квартал.

В сентябре в бухучете «Альфы» были сделаны записи:

Дебет 2.302.26.000 Кредит 2.201.11.000
– 1500 руб. – перечислена оплата за услуги по хранению автомобиля на платной стоянке;

Кредит 18 (код вида выбытий 226)
– 1500 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 2.109.80.226 Кредит 2.302.26.000
– 1500 руб. – включена в состав затрат плата за автостоянку.

При расчете налога на прибыль бухгалтер включил в состав расходов 1500 руб.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию сотрудником стоимости личных переговоров со служебного мобильного телефона

<…>

В учете автономных учреждений:*

Денежные средства, внесенные сотрудником (удержанные из его зарплаты) за личные звонки, признаются собственными доходами учреждения. Такие доходы отразите на счете 2.205.30.000 «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг» (как компенсацию затрат учреждения).* Это следует из пункта 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354.

В бухучете расчеты с сотрудниками отразите следующими проводками:*

Дебет 2.205.30.000 Кредит 2.401.10.130
– начислен доход от возмещения сотрудником личных телефонных переговоров.

Если сотрудник вносит денежные средства в кассу учреждения, сделайте проводки:

Дебет 2.201.34.000 Кредит 2.205.30.000
– отражено поступление денег в кассу учреждения;

Дебет 2.210.03.000 Кредит 2.201.34.000
– отражено внесение денег на счет (на основании расходного кассового ордера и объявления на взнос наличными);

Дебет 2.201.11.000 (2.201.21.000) Кредит 2.210.03.000
– отражено зачисление денег на счет (на основании выписки со счета);

Дебет 17 (код вида поступлений 130)
– отражено поступление средств на счет учреждения.

Если учреждение удерживает стоимость личных переговоров из зарплаты сотрудника (с его письменного согласия), сделайте проводки:*

Дебет 2(4).302.11.000 Кредит 2(4).304.03.000
– удержана из зарплаты сотрудника стоимость личных переговоров (с его письменного согласия);

Дальнейшие проводки зависят от того, в рамках какой деятельности начислена зарплата, из которой удерживается стоимость личных звонков.*

1. Зарплата начислена в рамках деятельности, приносящей доход:*

Дебет 2.304.03.000 Кредит 2.205.30.000
– погашена задолженность сотрудника перед учреждением.

2. Зарплата начислена в рамках выполнения госзадания:*

Дебет 4.304.03.000 Кредит 4.304.06.000
– отражено обязательство по перечислению средств, удержанных из зарплаты в рамках госзадания, на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (на основании справки по форме № 0504833);

Дебет 2.304.06.000 Кредит 2.205.30.000
– погашена задолженность сотрудника по возмещению стоимости личных переговоров.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок следует из пунктов 3, 5, 96–97, 117–118, 167–168 Инструкции № 183н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 201.34, 205.00, 210.03, 302.00, 304.03, 401.10, 401.20, забалансовый счет 17) и пункта 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354.

Внимание: в бухгалтерской отчетности операции по переводу средств с КФО 4 на КФО 2 (при удержании зарплаты в рамках госзадания) отражайте как некассовые операции.*

Главбух советует:* чтобы не заполнять графу 8 «Некассовые операции» Отчета по форме № 0503737 вручную (что, как правило, происходит на практике), отразите в учете переброску средств с кода вида выбытий 211 на код вида поступлений 130.

В этом случае операции по удержанию из зарплаты отражаются в графе 5 «Исполнено назначений через лицевые счета» Отчета (ф. 0503737). При ведении бухучета в программах автоматизации бухучета такие операции, как правило, выполняются автоматически.

На основании справки по форме № 0504833 в учете сделайте проводки:

В частности, в отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) отразите в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» и «Расходы учреждения».

Об этом сказано в пункте 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354, письме Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.

Содержание операций

Дебет счета

Кредит счета

1

Удержание из зарплаты, начисленной в рамках приносящей доход деятельности:

1.1

Отражена переброска средств, удержанных у сотрудника, с кода 211 на 130

2.304.03.000

2.201.11.000
2.201.21.000

 

Забалансовый
счет 18 (код выбытий 211)

1.2

Отражено погашение ущерба сотрудника

2.201.11.000
2.201.21.000

2.205.30.000

 

Забалансовый
счет 17 (код поступлений 130)

2

Удержание из зарплаты, начисленной за счет средств субсидий на госзадание:

2.1

Отражено перечисление средств со счета по учету субсидий для зачисления на счет по приносящей доход деятельности

4.304.03.000

4.201.11.000
4.201.21.000

 

Забалансовый
счет 18 (код выбытий 211)

2.2

Отражено поступление на счет по приносящей доход деятельности средств, перечисленных со счета по учету субсидий

2.201.11.000
2.201.21.000

2.205.30.000

 

Забалансовый
счет 17 (код поступлений 130)

 
       

Такой порядок следует из пунктов 73, 97, 168 Инструкции № 183н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 205.00, 304.03, забалансовые счета 17, 18).

Следует отметить, что ранее Минфин России давал указания отражать возмещение личных переговоров сотрудника как восстановление кассовых расходов учреждения. Однако с выходом более поздних разъяснений учреждениям следует руководствоваться ими.*

Пример отражения в бухучете возмещения затрат на оплату личных телефонных переговоров сотрудника*

Главный бухгалтер автономного учреждения «Альфа» А.С. Глебова в рамках деятельности, приносящей доход, использует служебный мобильный телефон. В марте оператор связи выставил учреждению документы, согласно которым общая стоимость телефонных переговоров Глебовой составила 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.). По расшифровке счета установлено, что стоимость личных переговоров Глебовой составила 118 руб. (в т. ч. НДС – 18 руб.).

Внутренними правилами использования служебных мобильных телефонов предусмотрено, что с согласия и по желанию сотрудников стоимость личных телефонных переговоров удерживается из их зарплаты или добровольно вносится в кассу учреждения. Глебова решила добровольно внести денежные средства в кассу.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи:

Дебет 2.302.21.000 Кредит 2.201.11.000
– 1180 руб. – оплачен счет оператора мобильной связи;

Кредит 18 (код вида выбытий 221)
– 1180 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 2.109.80.221 Кредит 2.302.21.000
– 900 руб. (1180 руб. – 180 руб. – (118 руб. – 18 руб.)) – отражена стоимость услуг мобильной связи (на основании документов, предъявленных оператором связи);

Дебет 2.401.20.221 Кредит 2.302.21.000
– 118 руб. – отражена стоимость личных телефонных переговоров (на основании документов, предъявленных оператором связи);

Дебет 2.205.30.000 Кредит 2.401.10.130
– 118 руб. – начислен доход от возмещения сотрудником услуг связи;

Дебет 2.210.01.000 Кредит 2.302.21.000
– 162 руб. (180 руб. – 18 руб.) – учтен НДС по услугам мобильной связи;

Дебет 2.201.34.000 Кредит 2.205.30.000
– 118 руб. – Глебовой внесены деньги в кассу;

Дебет 2.210.03.000 Кредит 2.201.34.000
– 118 руб. – отражено внесение денег на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера и объявления на взнос наличными);

Дебет 2.201.11.000 Кредит 2.210.03.000
– 118 руб. – отражено зачисление денег на лицевой счет (на основании выписки из лицевого счета);

Дебет 17 (код вида поступлений 130)
– 118 руб. – отражено поступление средств на счет учреждения;

Дебет 2.303.04.000 Кредит 2.210.01.000
– 162 руб. (180 руб. – 18 руб.) – принят к вычету НДС со стоимости служебных телефонных переговоров.

<…>

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

31.07.2014 г.

С уважением,

Елена Изотова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Наталией Зориной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль