Затраты на проведение модернизации основных средств

141

Вопрос

Мы- бюджетное учр.культ ., ОСН, льгота по НДС , приобрели в Германии комплектующие для модернизации музыкального инструмента. Оплата производилась в евро, путем перечисления средств иной субсидии на р/с в коммерческий банк. Сумма по договору поставки указана без НДС. Нами оплачена в таможню сумма таможенного сбора и НДС на ввозимые товары. Вопрос: Сумма НДС, оплаченная на таможне  должна быть списана на расходы или она должна быть учтена в стоимости модернизированного муз.инструмента ( ведь в случае, если бы были эти комплектующие приобретены у поставщика - резидента, то стоимость была бы с учетом НДС, и соответственно поставлено на учет по полной стоимости)?

Ответ

В соответствии с приведенным материалом затраты на проведение модернизации основных средств хозспособом состоят из стоимости расходных материалов, из зарплаты сотрудников, отчислений с нее и т. д. А фактическая стоимость материальных запасов в свою очередь включает в себя: таможенные пошлины и сборы и  суммы НДС (так как в данной ситуации учреждение имеет льготу по НДС и соответственно материальные запасы будут использоваться для операций, не облагаемых этим налогом). Следовательно,  в данной ситуации сумма НДС, оплаченная на таможне,  должна быть учтена в стоимости модернизированного музыкального  инструмента (в составе  фактической стоимости комплектующих израсходованных на модернизацию музыкального  инструмента).

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух версия для бюджетных, казенных и автономных учреждений и материалах Системы Главбух ВИП - версия для коммерческих организаций

1. Рекомендация: Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении модернизацию основных средств

При эксплуатации основные средства морально и физически изнашиваются. Модернизация является одним из способов восстановления основного средства* (п. 26 ПБУ 6/01).

Модернизацию основных средств можно выполнить:

  • хозспособом (т. е. собственными силами организации);
  • подрядным способом (т. е. с привлечением сторонних организаций (предпринимателей, граждан)).*

<…>

Бухучет

Затраты на модернизацию основных средств изменяют (увеличивают) их первоначальную стоимость в бухучете* (п. 14 ПБУ 6/01).

<…>

Учет затрат на модернизацию

Затраты на модернизацию основных средств учитывайте на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (п. 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Чтобы обеспечить возможность получения данных по видам капитальных вложений, к счету 08 целесообразно открыть субсчет «Расходы на модернизацию».

Затраты на проведение модернизации основных средств хозспособом состоят:

  • из стоимости расходных материалов;*
  • из зарплаты сотрудников, отчислений с нее и т. д.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Справочники: Формирование фактической стоимости материальных запасов

Вид расходов

Фактическая стоимость материальных запасов*

Бухучет*

Налоговый учет

Сумма, уплачиваемая поставщику материальных запасов

Включают
(п. 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)

Расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материальных запасов

Включают
(п. 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*

Таможенные пошлины и сборы

Включают
(п. 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)*

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*

Затраты по заготовке и доставке материальных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию

Включают
(п. 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)

Затраты по доведению материальных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию

Включают
(п. 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*

Посреднические вознаграждения и другие затраты, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов

Включают
(п. 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*

Суммы НДС в тех случаях, когда материальные запасы используются для операций, облагаемых этим налогом

Не включают
(п. 23 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Не включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)

Суммы НДС в тех случаях, когда материальные запасы используются для операций, не облагаемых этим налогом*

Включают
(п. 23 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)*

Включают (п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 199, п. 2 ст. 254 НК РФ)

     

<…>

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

28.07.2014 г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль