Расчет налога на прибыль, учитывая доходы и расходы методом начисления

236

Вопрос

Первый квартал наше учреждение являлось казенным и все доходы перечислялись в бюджет города Москвы и не облагались налогами (госуслуги). В апреле мы сменили тип учреждения на бюджетное и стали работать методом начисления. У нас есть субабоненты, которые возмещают нам коммунальные расходы и в соответствии с нашим учетом данные доходы учитываются нами, как внереализационные. В данный момент сложилась такая ситуация, что к нам на расчетный счет поступают суммы от субабонентов за первый квартал. Вопрос: как учесть подобные доходы в налоговом учете, если начислены они были нами в первом квартале, когда мы были казенным учреждением? Надо ли данные доходы указывать в декларации по прибыли и платить налог? Нужно ли перечислять в доход бюджета .

Ответ

Так как учреждение в данной ситуации применяет метод начисления для учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль, то во втором квартале (после изменения типа учреждения на бюджетное) поступившие на лицевой счет учреждения доходы за первый квартал учреждение не нужно учитывать в доходах при расчете налога на прибыль и отражать в декларации по налогу на прибыль, так как данные доходы уже были учтены в доходах и отражены в декларации в первом квартале – в том периоде, когда они возникли. Смена типа учреждения с казенного на бюджетное, в данной ситуации, не меняет порядка учета доходов методом начисления при расчете налога на прибыль. Новое бюджетное учреждение должно будет перечислить в доход бюджета поступившие на лицевой счет доходы за первый квартал (когда учреждение еще было казенным), так как в соответствии с Порядком отражения в бухучете операций по преобразованию учреждения путем изменения его типа в течение финансового года, утвержденного письмом Минфина России № 02-06-07/5236, во входящих остатках новое бюджетное учреждение должно было отразить задолженность перед бюджетом в сумме показателей расчетов по доходным поступлениям, сформированным в рамках бюджетной деятельности до изменения типа Учреждения (остатки по счету 1.205.00.000).

 

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль