Демонтаж и реализация имущества с последующим приобретением нового: учет и налогообложение

5667

Вопрос

В муниципальном образовательном учреждении после проведения капитального ремонта (демонтаж отопления) остались трубы. Руководитель учреждения хочет продать эти трубы, а на вырученные средства приобрести линолеум. Как правильно отразить эти операции в учете? Будет ли облагаться налогами выручка от продажи труб?

Ответ

Доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств признаются внереализационными доходами (п. 13 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ (п. 5 ст. 274 НК РФ). Предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Выручка от реализации труб признается доходом от реализации на основании п. 1 ст. 249 НК РФ. Данный доход в целях налогообложения прибыли согласно п. 2 ст. 254 НК РФ уменьшается на стоимость имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств.  Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации равна нулю.

Реализация труб облагается НДС по ставке 18% на основании  пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164 НК РФ.

Получатели бюджетных средств отражают данные операции в учете в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н. Бюджетные учреждения – получатели субсидий руководствуются Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Приняты к учету трубы, полученные в результате демонтажа отопления

2 105 36 340
«Увеличение стоимости прочих материальных запасов - иного движимого имущества учреждения»

2 401 10 172
«Доходы от операций с активами»

Списаны трубы при их реализации

2 401 10 172
«Доходы от операций с активами»

2 105 36 440
«Уменьшение стоимости прочих материальных запасов - иного движимого имущества учреждения»

Начислена выручка от реализации труб

2 205 74 560
«Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с материальными запасами»

2 401 10 172
«Доходы от операций с активами»

Начислен НДС на сумму  выручки от реализации труб

2 401 10 172
«Доходы от операций с активами»

2 303 04 730
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»

Начислен налог на прибыль на сумму выручки от реализации труб (по итогам отчетного периода)

2 401 10 172
«Доходы от операций с активами»

2 303 03 730
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций»

Поступила выручка от реализации труб на лицевой счет учреждения

2 201 11 510
«Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»
+
Забалансовый счет 17
«Поступления денежных средств на счет учреждения»

2 205 74 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от операций с материальными запасами»

Приобретен линолеум у поставщика

2 105 34 340
«Увеличение стоимости строительных материалов - иного движимого имущества учреждения»

2 302 34 730
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»

Перечислены денежные средства поставщику за линолеум с лицевого счета учреждения

2 302 34 730
«Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»

2 201 11 610
«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
+
Забалансовый счет 18
«Выбытия денежных средств со счетов учреждения»

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×