НДФЛ и страховые взносы в сумму вознаграждения физического лица

380

Вопрос

М ы автономное учреждение культуры заключаем договора гражданско-правового характера с физ .л ицами, вопрос: в сумму гонорары по договору нужно ли включать страховые взносы или же в сумму гонорара входит сама стоимость услуг и НДФЛ и сумму страховых взносов платим отдельно и не включаем в сумму договора ГПХ

Ответ

В соответствии с приведенным материалом в сумму вознаграждения физического лица по гражданско-правовому договору (цену) включите НДФЛ. Страховые взносы в сумму вознаграждения физического лица по ГПД (цену) не включайте.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: Нужно ли в цену контракта включать налоги и страховые взносы, начисленные на вознаграждение исполнителя. Исполнитель по контракту – гражданин, который не является индивидуальным предпринимателем и не занимается частной практикой. Контракт заключен на выполнение работ (оказание услуг)

Сумму НДФЛ нужно учесть в цене контракта и удержать в момент оплаты гражданину. Страховые взносы в цену контракта не включайте. Объясняется это так.*

Начальную (максимальную) цену контракта определяет заказчик (ч. 1 ст. 22 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ).

В отношении НДФЛ действует следующее правило. Согласно положениям закона о контрактной системе, если учреждение заключает контракт с гражданином, его вознаграждение нужно уменьшить на сумму налоговых платежей (ч. 13 ст. 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Таким образом, НДФЛ в цену контракта включается, но удерживается из дохода гражданина при выплате ему вознаграждения (ст. 226 НК РФ). Применять данное правило в отношении страховых взносов нельзя, так как они не являются налогами (не регулируются НК РФ).*

В части страховых взносов при заключении контракта с гражданином, который не является предпринимателем и не занимается частной практикой, в документации о проведении закупки целесообразно прописать следующие условия: цена, предложенная гражданином – участником закупки, должна включать в себя общую сумму расходов по контракту (т. е. вознаграждение и страховые взносы). В противном случае, если в документации установлено требование указывать цену без учета страховых взносов, заказчик должен самостоятельно увеличить предложенную цену на их сумму. Связано это с тем, что при заключении с гражданином контракта на выполнение работ (оказание услуг), помимо выплаты вознаграждения по нему, у учреждения возникает обязанность уплаты страховых взносов. Данные расходы фактически приводят к увеличению затрат учреждения на получение конкретной услуги (работы). Поэтому такие затраты нужно учитывать при сопоставлении предложенной гражданином цены с ценами других участников, а также при расчете цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) (100 000 и 400 000 руб.).

При заключении контракта с гражданином – победителем закупки в первом случае (т. е. когда участник в цену уже включил страховые взносы) в контракте в качестве вознаграждения укажите цену за минусом страховых взносов. Объясняется это тем, что базой для начисления взносов является сумма вознаграждения, указанная в контракте. Если ценой контракта оставить общие затраты, то учреждение должно будет:

1) начислить страховые взносы на эту сумму;

2) выплатить исполнителю всю сумму как вознаграждение.

Во втором случае (когда участник в заявке указывает цену без учета страховых взносов) в контракте укажите предложенную участником цену.

Подводя итог вышесказанного, можно сделать следующий вывод. Цена в контракте ставится без учета страховых взносов. НДФЛ нужно удержать у гражданина в момент перечисления денег. При этом в цене контракта НДФЛ должен учитываться.

Например, по условиям документации участник в поданной заявке должен указать общие затраты по контракту (т. е. сумму вознаграждения и страховых взносов). Гражданином была предложена цена в 127 100 руб. (100 000 руб. вознаграждение + 27 100 руб. страховые взносы (100 000 руб. × 22% (ПФР) + 5,1% (ФФОМС)). Данная цена использовалась заказчиком для сопоставления заявки гражданина с другими заявками. По итогам проведения закупки гражданин признан победителем. В заключенном контракте указывается цена 100 000 руб. (т. е. без учета страховых взносов). При расчете гражданину будет выплачено 87 000 руб., а 13 000 руб. НДФЛ заказчик удержал и перечислил в бюджет.

Главбух советует: чтобы исключить разногласия с проверяющими, в контракте, заключенном с гражданином, справочно укажите, сколько ему будет выплачено на руки, какая сумма НДФЛ и страховых взносов будет перечислена в бюджет. Связано это с тем, что отсутствие в контракте информации о таких платежах некоторые проверяющие трактуют как нарушение.*

Из рекомендации «Как заключить контракт по итогам определения поставщика»

Максим Чемерисов

директор департамента развития контрактной

системы Минэкономразвития России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

24.06.2014 г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль