Порядок исправления ошибки в регистрах бухучета

995

Вопрос

В 2011 году нашему учреждению ООО «АТП-1» оказало услугу по вывозу отходов.
Акт выполненных работ отразили 2.302.25 (то-есть с кодом КОСГУ 225-«Работы и услуги по содержанию имущества»), а оплату бухгалтер произвёл по коду КОСГУ 222- «Транспортные услуги», в связи с этим бухгалтер отразил в оборотно-  сальдовой ведомости оплату по КОСГУ 222, как авансовый платёж 2.206.222.
Теперь получается, что по факту наше учреждение ООО «АТП-1» за оказанную услугу оплатило 1410,45, а ООО «АТП-1» на сумму 1410,45 оказало услугу. В денежном выражении никто никому не должен.
Что касается бухгалтерских проводок, то глядя на оборотно- сальдовую ведомость ситуация выглядит так:

2.206.22 дебет   1410,45
2.302.25 кредит 1410,45
В годовом отчёте эти сумму отражаются как дебетовое и кредитовое сальдо. К сожалению, ошибку по оплате с КОСГУ 222, вместо КОСГУ 225 обнаружили только при составлении годовой отчётности за 2011 год.
В начале 2012 года в ООО «АТП-1» было направлено письмо с просьбой вернуть нам на расчётный счёт сумму в размере 1410,45 на код КОСГУ 222, а мы в свою очередь обязуемся произвести вновь оплату, но уже с правильно указанным кодом КОСГУ 225 .
ООО «АТП-1» ликвидировалось, так и не выполнив нашу просьбу.
Вопрос: Могу ли я сейчас с помощью бухгалтерской справки ф. № 0504833 откорректировать бухгалтерские проводки. Если да, то что для этого необходимо и какие составить проводки.

Ответ

В соответствии с пунктом 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н исправления в учете вносятся способом «красное сторно» и дополнительными бухгалтерскими записями. При этом специалисты контролирующих ведомств указывают на то, что единого подхода к исправлению ошибок нет. Если ошибка в учете не привела к искажению остатков в балансе (например, операция была отражена по неверной статье КОСГУ), в учете ее можно не править. Достаточно сделать бухгалтерскую справку о признании ошибки в произвольной форме. В рассматриваемой ситуации в балансе произошло искажение остатков и безнаказанно ошибки исправить невозможно. Чтобы закрыть дебиторскую и кредиторскую задолженность, придется  сделать проводку Дебет 2.302.25.830 Кредит 2.206.22.660. Оформите  бухгалтерскую справку о признании ошибок прошлых лет в части распределения затрат по кодам КОСГУ. Примерная форма приведена ниже.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – справкой ( ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В справке отразите:

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×