Условия расторжения договора купли-продажи и проводки в бухучете

1001

Вопрос

В 2013г. учреждение приобрело основное средство (компьютер свыше 3000руб.) у ООО "Астра". Основное средство было введено в эксплуатацию и начислялась амортизация. В мае 2014г. обнаружилась неисправность компьютера, подпадающая под гарантию. Учреждение вернуло неисправное основное средство поставщику ООО "Астра" по накладной на возврат, а взамен получило денежные средства. Какие проводки в бухгалтерском и налоговом учете необходимо сделать нам

Ответ

Ответ на этот вопрос зависит от условий расторжения договора купли-продажи. 1) Если в договоре (уведомлении об односторонне отказе) предусмотрено, что при поставке товаров ненадлежащего качества с неисправимыми недостатками он считается расторгнутым с даты его заключения, возврат компьютера в бухгалтерском учете нужно отразить методом «красное сторно». Деньги, поступившие от продавца за возвращенный компьютер (независимо от периода оплаты и возмещения расходов), отразите как восстановление кассового расхода. При этом в учете сделайте следующие проводки: Дебет 0.201.11.000 (0.201.21.000) Кредит 0.206.31.000 – зачислен возврат дебиторской задолженности прошлых лет на счет учреждения (как восстановление кассовых расходов); Дебет 18 (код вида выбытий 310) – отражено восстановление кассового расхода. Для целей расчета НДС «обратной реализации» не происходит (т. к. право собственности на основное средство к покупателю не переходило), поэтому учреждению-покупателю на общем режиме, возвращающему брак, не придется платить НДС. Если по компьютеру ненадлежащего качества в налоговом учете учреждения уже начислялась амортизация, ее придется пересчитать за все истекшие периоды и скорректировать расходы и налоговую базу по налогу на прибыль.

 

2) Если в уведомлении, которое учреждение направляет продавцу, не предусмотрено, что договор расторгается с даты его заключения, то договор считается расторгнутым с даты, когда продавец получил от учреждения уведомление о расторжении договора в одностороннем порядке. В таком случае возврат компьютера является «обратной реализацией». При этом в учете сделайте проводки: Дебет 0.104.11.000 (0.104.21.000, 0.104.31.000…) Кредит 0.101.11.000 (0.101.21.000, 0.101.31.000…) – отражено списание суммы амортизации, начисленной за период эксплуатации компьютера; Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.101.11.000 (0.101.21.000, 0.101.31.000…) – списана остаточная стоимость компьютера (на основании акта о списании). Передачу выбывшего компьютера продавцу отразите проводками: Дебет 0.205.71.000 Кредит 0.401.10.172 – отражена задолженность продавца перед учреждением (с учетом НДС); Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.303.04.000 – начислен НДС к уплате в бюджет. Дебет 0.201.11.00 Кредит 0.205.71.000 – возвращены деньги на счет. В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных. В целях исчисления налога на прибыль учреждение, возвращающее оборудование, должно отразить в доходах выручку от реализации. Более подробно смотрите в ответе.

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×