Проводки по маркированных конвертов для пересылки почтовых отправлений

468

Вопрос

Маркированные конверты закуплены через подотчетное лицо и использованы этим лицом для отправки почты, какие проводки и документы должны быть оформлены

Ответ

Для получения наличных денежных средств под отчет сотрудник должен написать заявление. Приобретение маркированных конвертов нужно отразить по подстатья КОСГУ 221 «Услуги связи».

 

При выдаче денежных средств подотчет на приобретение конвертов сделайте проводки:

Дебет 0.208.21.560 Кредит 0.201.34.610

В бухучете маркированные конверты для пересылки почтовых отправлений учитывайте в составе денежных документов на счете 0.201.35.000 «Денежные документы» (п. 169 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Прием и выдачу маркированных конвертов оформляйте приходным кассовым ордером (ф. 0310001) и расходным кассовым ордером (ф. 0310002) с указанием на них записи «Фондовый» (п. 170 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Поступление приобретенных маркированных конвертов отразите проводками:

Дебет 0.201.35.510 Кредит 0.208.21.730
– поступили в кассу маркированные конверты (на основании приходного кассового ордера);

Выдачу из кассы маркированных конвертов отразите проводками:

Дебет 0.208.21.560 Кредит 0.201.35.610
– выданы из кассы маркированные конверты для пересылки почтовых отправлений (на основании расходного кассового ордера).

На основании авансового отчета (к которому приложен реестр отправленной корреспонденции) списано на финансовый результат:

Дебет 0.401.20.221 Кредит 0.208.21.660

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете приобретение конвертов

<…>

Ответ на этот вопрос зависит от того, какие конверты приобретает учреждение – маркированные или немаркированные.

В бухучете маркированные конверты для пересылки почтовых отправлений учитывайте в составе денежных документов на счете 0.201.35.000 «Денежные документы» (п. 169 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Прием и выдачу маркированных конвертов оформляйте приходным кассовым ордером (ф. 0310001) и расходным кассовым ордером (ф. 0310002) с указанием на них записи «Фондовый» (п. 170 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

Если учреждение приобретает немаркированные конверты, то порядок их отражения в бухучете зависит от цели приобретения.

Немаркированные конверты, приобретенные для проведения мероприятий по награждению сотрудников, учтите на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» в разрезе материально ответственных лиц и мест хранения. Конверты на данном счете учитывайте по стоимости приобретения. Об этом сказано в пунктах 345–346 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Немаркированные конверты, приобретенные для текущей деятельности учреждения (кроме конвертов, приобретенных для награждения сотрудников), отражайте в составе материальных запасов на счете 0.105.06.000 «Прочие материальные запасы» (п. 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Подробнее о порядке отражения поступлений и выбытия конвертов см. Как отразить в бухучете и при налогообложении канцтовары.

Расходы на приобретение конвертов по статьям (подстатьям) КОСГУ распределите в следующем порядке:

приобретение маркированных конвертов – подстатья КОСГУ 221 «Услуги связи»*;

приобретение немаркированных конвертов для проведения мероприятий по награждению сотрудников – статья КОСГУ 290 «Прочие расходы»;

приобретение немаркированных конвертов в остальных случаях – статья КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

Такой порядок следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Порядок отражения в бухучете приобретения конвертов зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Приобретение и выдачу маркированных конвертов отразите проводками:

Дебет 0.201.35.510 Кредит 0.302.21.730
– поступили в кассу маркированные конверты (на основании приходного кассового ордера);

Дебет 0.208.21.560 Кредит 0.201.35.610
– выданы из кассы маркированные конверты для пересылки почтовых отправлений (на основании расходного кассового ордера).*

Приобретение и оплату немаркированных конвертов для награждения сотрудников отразите проводками:

Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.302.91.730
– отражена стоимость немаркированных конвертов, приобретенных для проведения мероприятия по награждению сотрудников;

Дебет 0.302.91.830 Кредит 0.201.11.610
– оплачены немаркированные конверты, приобретенные для проведения мероприятия по награждению сотрудников;

Кредит 18 (код КОСГУ 290)
– отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 07
– отражены за балансом конверты, приобретенные для проведения мероприятия по награждению сотрудников.

Такой порядок установлен пунктами 86, 87, 128, 129 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 201.35, 208.00, 302.00, 401.20, забалансовые счета 07, 18).

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

2.Рекомендация: Как оформить приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетноелицо

<…>

Получение наличных

Для получения наличных денежных средств под отчет сотрудник должен написать заявление в произвольной форме, в котором нужно указать необходимую сумму и на какие цели она будет потрачена. Руководитель организации должен сделать на заявлении надпись о том, какую сумму и на какой срок нужно выдать по этому заявлению.*

Такие выводы следуют из пункта 6.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Отчет по подотчетным суммам

В государственных (муниципальных) учреждениях

В течение трех дней со дня окончания срока, на который выданы подотчетные суммы, сотрудник обязан отчитаться по ним (п. 6.3 Указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У).* Для этого он должен представить в бухгалтерию авансовый отчет (ф. 0504049) (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н).

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

3.Рекомендация: Как выдатьденьги под отчет

<…>

В учете бюджетных учреждений:

В момент выдачи наличных денег под отчет сделайте следующие проводки.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Выданы из кассы деньги под отчет для выплаты:

   

– зарплаты;

0.208.11.560

0.201.34.610

– прочих выплат (например, пособия по уходу за ребенком до 3 лет);

0.208.12.560

 

– больничных и иных пособий, выплачиваемых за счет ФСС России;

0.208.13.560

 

– стипендии;

0.208.91.560

 

– пособий, пенсий по социальному обеспечению

0.208.62.560
0.208.63.560

 

2.

Выданы из кассы деньги под отчет для оплаты:

   
 

– услуг связи;

0.208.21.560

0.201.34.610*

– транспортных услуг;

0.208.22.560

 

– коммунальных услуг;

0.208.23.560

 

– услуг по аренде;

0.208.24.560

 

– работ, услуг по содержанию имущества;

0.208.25.560

 

– прочих работ, услуг;

0.208.26.560

 

– прочих расходов (например, на приобретение цветов для награждений)

0.208.91.560

 

3.

Выданы из кассы деньги под отчет для приобретения нефинансовых активов:

   
 

– основных средств;

0.208.31.560

0.201.34.610

– нематериальных активов;

0.208.32.560

 

– материальных запасов

0.208.34.560

 

Такой порядок установлен пунктом 105 Инструкции № 174н.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4.Рекомендация: Как отразить в бухучете приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо

<…>

Авансовый отчет

Об использовании полученных средств (денежных документов) подотчетник представляет авансовый отчет (ф. 0504049) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, подотчетник должен пронумеровать в порядке их записи в отчете. Такие правила предусмотрены Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н, пунктом 216 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Бухучет

Расчеты по суммам денежных средств (денежных документов), выдаваемых учреждением под отчет, в бухучете отражайте на счете 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами» (п. 212 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

К бухучету принимайте суммы произведенных расходов по авансовому отчету (ф. 0504049), который утвердил руководитель (п. 216 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Выдачу денежных средств (денежных документов) подотчетникам из кассы учреждения отразите проводками:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Выданы под отчет:

   

– деньги;

0.208.XX.560

0.201.34.610

– денежные документы

0.201.35.610*

XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

       

Подробнее о порядке выдачи подотчетных сумм, а также о том, можно ли их перечислить на зарплатную карту сотрудника, см. Как выдать деньги под отчет.

Расходы, произведенные сотрудником и подтвержденные авансовым отчетом, учитывайте следующим образом.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Приняты к учету оплаченные подотчетником вложения:

 

– в основные средства – недвижимое имущество;

0.106.11.310

0.208.31.660

– в основные средства – особо ценное движимое имущество;

0.106.21.310

– в основные средства – иное движимое имущество;

0.106.31.310

– в нематериальные активы – особо ценное движимое имущество;

0.106.22.320

0.208.32.660

– в нематериальные активы – иное движимое имущество;

0.106.32.320

– в материальные запасы – особо ценное движимое имущество;

0.106.24.340

0.208.34.660

– в материальные запасы – иное движимое имущество

0.106.34.340

2.

Приняты к учету материальные запасы, приобретенные подотчетником

0.105.ХХ.340

0.208.34.660

3.

Приняты к учету расходы на оказанные услуги, выполненные работы, оплаченные подотчетником:

   
 

– услуги связи;

0.109.XX.221<2>

0.208.21.660

– транспортные услуги;

0.109.XX.222<2>

0.208.22.660

– коммунальные услуги;

0.109.XX.223<2>

0.208.23.660

– услуги по аренде;

0.109.XX.224<2>

0.208.24.660

– работы, услуги по содержанию имущества;

0.109.XX.225<2>

0.208.25.660

– прочие работы, услуги

0.109.XX.226<2>

0.208.26.660

4.

Приняты к учету прочие расходы, оплаченные подотчетником (например, расходы на приобретение цветов для поздравлений)

0.109.XX.290<2>

0.208.91.660

5.

Погашена задолженность перед поставщиками (исполнителями, подрядчиками) через подотчетника

0.302.ХХ.830

0.208.ХХ.660

6.

Выдан аванс поставщикам (исполнителям, подрядчикам) через подотчетника

0.206.ХХ.560

0.208.ХХ.660

XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<2> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на соответствующий аналитический счет счета 0.401.20.000.*

       

Суммы НДС, предъявленные поставщиками (исполнителям, подрядчикам), которые не включаются в стоимость материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, отразите проводкой:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Отражена сумма НДС, не включаемая в стоимость НФА
(работ, услуг)

0.210.01.560

0.208.ХХ.660

XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

       

Такой порядок установлен пунктами 105, 106, 112 Инструкции № 174н.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

03.06.2014 г.

С уважением,

Елена Иванковицер, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Наталией Зориной,

ведущим экспертом Горячей линии БСС «Система Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль