Излишне удержанный налог облагаемый НДФЛ

580

Вопрос

Просим дать разъяснения по вопросу применения положений п.4 ст.218 и п.1 ст.231 Главы 23 "Налог на доходы физических лиц" (НДФЛ) Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Сотрудница на 01/01/2014 находилась в декретном отпуске. В 01/2014 ей начислен доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% в размере 10 000 руб. Так как у нее есть двое несовершеннолетних детей, то ей полагается налоговый вычет 1400+1400=2800 р.
Соответственно удержан НДФЛ в размере (10000-2800)*13%=936р.

В 02/2014 родился третий ребенок и налоговый вычет с 02/2014 : 2800+3000=5800р.
В 02/2014 начислений/удержаний не было.

В 03/2014 начислена материальная помощь 15000 р и удержан НДФЛ :
(15000-5800(за 02/2014)-5800(за 03/2014))*13%=442 р.
В 04/2014 начислений/удержаний не было.

С 16/05/2014 начинается отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет и одновременно с ежемесячным пособием, не облагаемым НДФЛ, программой возвращается подоходный налог, удержанный в 01/14 и в03/14, т.е. 936+442=1378р. :
Подоходный налог -1378
Сбербанк 1378
Общая сумма дохода : 10 000+15 000=25 000р.
Сумма налоговых вычетов: 2800(за янв.)+4*5800(за фев.-май)=26 000р.
Сумма налога, удержанная и перечисленная на 01/05/14, составляет 1378р.

Вопрос: Надо ли согласно п.1 ст. 231 НК РФ вернуть образовавшуюся переплату, но в мае нет доходов, облагающихся по ставке 13%.Надо ли письменное заявление от сотрудницы ?
Или вернуть (по заявлению - ?) по окончании года (в декабре 2014 - ?).

Ответ

Как следует из существа вопроса, в  марте сотруднице была выплачена единовременная материальная помощь в связи с рождение ребенка, с которой Вы удержали НДФЛ. Она не облагается НДФЛ. Следовательно, излишне удержанный налог следует вернуть. Подробный порядок возврата приведен в рекомендации № 3.

 

Стандартный налоговый вычет на ребенка  сохраняется за сотрудником даже в тех месяцах, в которых у него не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Вычеты за эти месяцы накапливаются и прибавляются к вычету за тот месяц, в котором сотрудник вновь стал получать такие доходы. Соответственно формируется задолженность налогового агента перед сотрудником. Переплату по НДФЛ следует вернуть сотруднику http://www.gosfinansy.ru/#/document/111/41329/bssphr3/?step=96

Однако если у сотрудницы в течение всего календарного года  не будет  доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, то она теряет право на стандартные налоговые вычеты.

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Зарплата в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×