Отражение в учете излишне начисленных сумм

558

Вопрос

Добрый день!
Помогите разобраться в сложившейся ситуации.
Мы является бюджетным учреждением. За прошедший месяц нескольким сотрудникам бухгалтером по заработной плате была излишне начислена премия в размере оклада.
С данных сотрудников нами были собраны заявления, на удержание. Одни сотрудники в заявлении попросили удержать эту сумму излишне выплаченной заработной платы из начисленной заработной платы текущего месяца. Другие сотрудники – внесли данные денежные средства в кассу учреждения. Кассиром денежные средства сданы на расчетный счет как восстановление кассового расхода по статье 211 «Заработная плата».
Наши вопросы:
1. Собрать заявления необходимо со всех сотрудников, даже с тех которые сами внесли денежные средства в кассу? (ведь в расчетном листке данная сумма будет с минусом снятия из начисления заработной платы за текущий месяц)
2. Как правильно отразить в бухгалтерском учете данное удержание – с минусом отразить начисление Дт 40120 Кт 30211 – «-1000,00», либо с отражением на счете удержания Дт 30403 Кт 30211 – «1000,00»?
3. Соответственно как нам отразить возврат заработной платы в кассу через Дт 20134 Кт 30211, либо Дт 20134 Кт 30403?
4. Имеем ли мы право по заявлению сотрудника сумму излишне выплаченной заработной платы в 100% размере удержать в течение одного месяца? Сотрудник в заявлении прописывает сумму, которую он просит удержать.
5. Верны ли наши действия?
Заранее благодарны.

Ответ

Ошибочно выданную зарплату удержать с сотрудника нельзя – он может возместить ее только по собственному желанию. О взыскании излишне выданной зарплаты руководитель учреждения должен издать приказ, в котором можно указать строку:  «С приказом ознакомлен, с основанием и суммой удержания согласен(на)». В таком случае брать заявление с сотрудников не нужно.

 

Корректировку излишне начисленных сумм зарплаты отразите проводкой:

Дебет 0.401.20.211  Кредит 0.302.11.730

– сторнирована излишне начисленная зарплата.

Возврат переплаты заработной платы в кассу учреждения отражается записями:

Дебет 0.201.34 510 Кредит 0.302.11.730

- внесение в кассу излишне полученной заработной платы;

Удержать из месячной зарплаты сотрудника можно не более 20 процентов причитающейся ему к выплате суммы.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как удержать излишне выплаченную зарплату

Когда производят удержания

Взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату можно, если:

  • излишняя выплата произошла в результате счетной ошибки. При этом под счетной ошибкой понимается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при арифметических подсчетах (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17);
  • доказана вина сотрудника в невыполнении норм труда или в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);
  • ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

Такие правила установлены статьей 137 Трудового кодекса РФ.

Когда нельзя произвести удержания

В остальных случаях ошибочно выданную зарплату удержать с сотрудника нельзя – он может возместить ее только по собственному желанию* (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). В частности, нельзя взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если переплата произошла в результате технической ошибки (определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).


Ситуация: можно ли провести удержания, если зарплата сотруднику ошибочно выплачена два раза: по карточке и через кассу

Нет, нельзя.

Предложите сотруднику вернуть излишне полученные деньги. Если он откажется, обратитесь в суд.

Законодательство разрешает удерживать ошибочно выплаченную зарплату в случае счетной ошибки бухгалтера (ст. 137 ТК РФ). Однако под счетной ошибкой понимается ошибка при расчете размера зарплаты (т. е. арифметическая ошибка в расчетах) (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1,определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).

Если же за один и тот же период зарплата сотруднику была выдана дважды, то такая ошибка счетной не считается. Ведь никаких искажений в определении размера зарплаты не было.

В подобной ситуации учреждению придется доказать в суде, что действия его сотрудника были направлены на получение не полагающихся ему сумм. В качестве доказательств могут быть использованы:

  • справки из банка о том, что зарплата сотрудником была получена ранее, чем в кассе учреждения;
  • ведомость (расходный кассовый ордер) на получение той же суммы зарплаты в кассе с подписью сотрудника;
  • документы, подтверждающие суммы начисленной сотруднику зарплаты (расчетные ведомости, лицевой счет).

Предельный размер удержаний

Удержать из месячной зарплаты сотрудника можно не более 20 процентов причитающейся ему к выплате суммы (ст. 138 ТК РФ).*

Документальное оформление

О взыскании излишне выданной зарплаты руководитель учреждения должен издать приказ* (письмо Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0). Издать приказ нужно не позже чем через один месяц со дня окончания срока, установленного сотруднику для возврата переплаты. Если такой срок сотруднику не устанавливали, приказ нужно выпустить не позднее месяца после обнаружения излишней выплаты зарплаты. Удержание возможно, только если сотрудник не оспаривает факт и сумму переплаты*. Такой вывод следует из статьи 137 Трудового кодекса РФ. Кроме того, чтобы избежать споров с трудовой инспекцией, можно оформить докладную записку с обоснованием причины удержания переплаты.

Бухучет

Если переплата сотруднику возникла из-за ошибочного начисления ему зарплаты в большем размере, корректировку излишне начисленных сумм отразите способом «красное сторно».* Исправления способом «красное сторно» оформите справкой (ф. 0504833). В справке укажите номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления. Такой порядок установлен пунктом 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок отражения в бухучете корректировки излишне начисленных сумм зарплаты зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Корректировку излишне начисленных сумм зарплаты отразите проводкой*:

Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211, 0.109.90.211...) Кредит 0.302.11.730
– сторнирована излишне начисленная зарплата.

Такие правила установлены пунктом 128 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (п. 18, счета 109.00, 302.00, 401.20).

Пример удержания с сотрудника ошибочно выплаченной ему зарплаты

В середине мая бухгалтер бюджетного учреждения «Альфа» обнаружил, что в расчете зарплаты (по КФО 4) была допущена счетная ошибка, из-за которой экономисту А.С. Кондратьеву была начислена излишняя сумма в размере 10 100 руб.

Учреждение платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам. Сумма облагаемых взносами выплат в пользу Кондратьева не превысила с начала года 624 000 руб.

Месячный оклад Кондратьева – 27 000 руб. Зарплата выплачивается в последний день месяца. Детей у сотрудника нет, поэтому стандартный налоговый вычет ему не предоставляется.

Максимальная сумма, которую можно удержать с месячной зарплаты, составляет:
(27 000 руб. – 27 000 руб. × 13%) × 20% = 4698 руб.

Сумма излишне выплаченной Кондратьеву зарплаты равна:
10 100 руб. – 10 100 руб. × 13% = 8787 руб.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал такие записи.

В мае:

Дебет 4.109.80.211 Кредит 4.302.11.730
– 10 100 руб. – сторнирована излишне начисленная зарплата Кондратьева*;

Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.303.01.730
– 1313 руб. (10 100 руб. × 13%) – сторнирован излишне удержанный НДФЛ с взыскиваемых сумм;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.02.730
– 293 руб. (10 100 руб. × 2,9%) – сторнированы излишне начисленные взносы в ФСС России;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.10.730
– 2222 руб. (10 100 руб. × 22%) – сторнированы излишне начисленные пенсионные взносы;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.07.730
– 515 руб. (10 100 руб. × 5,1%) – сторнированы излишне начисленные взносы в ФФОМС России;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.06.730
– 20 руб. (10 100 руб. × 0,2%) – сторнированы излишне начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 4.109.80.211 Кредит 4.302.11.730
– 27 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за май;

Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.303.01.730
– 3510 руб. (27 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева за май;

Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.201.34.610
– 18 792 руб. (27 000 руб. – 3510 руб. – 4698 руб.) – выплачена Кондратьеву зарплата за май за вычетом удержаний.

В июне:

Дебет 4.109.80.211 Кредит 4.302.11.730
– 27 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за июнь;

Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.303.01.730
– 3510 руб. (27 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева за июнь;

Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.201.34.610
– 19 401 руб. (27 000 руб. – 3510 руб. – (8787 руб. – 4698 руб.)) – выплачена Кондратьеву зарплата за июнь за вычетом удержаний.

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

20.05.2014 г.

С уважением,

Наталия Зорина, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль