Начисление страховых взносов по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд РФ

1090

Вопрос

По результатом проведенной в апреле специальной оценки условий труда установлены следующие классы условий труд 3.1(18чел) и 3.2(3чел). Мы учебное заведение и данные классы установлены по освещенности преподавателям, бухгалтерии, зав. отделением (т.е. офисным работникам) Вопрос должны ли мы платить доп. взносы (обоснование почему не должны или суммы если должны)? и как заполнять раздел 2.4 РСВ-1?

Ответ

В соответствии с приведенным материалом начислять страховые взносы по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд РФ учреждения должны: с выплат сотрудникам, которые заняты на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (по списку № 1, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР № 10); с выплат сотрудникам, которые заняты на определенных видах работ, указанных в подпунктах 2–18 статьи 27 ФЗ № 173-ФЗ (по списку № 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР № 10). В данной ситуации должности преподавателя, бухгалтера и зав. отделением не поименованы в списке №1 или списке №2, утвержденных постановлением Кабинета Министров СССР № 10. Поэтом по данным должностям начислять страховые взносы по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд РФ учреждение не должно. Подраздел 2.4 формы РСВ-1 заполните в соответствии с приведенным материалом.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Кто должен начислять взносы на пенсионное страхование по дополнительным тарифам

Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд РФ учреждения должны:

Размер дополнительных тарифов зависит от того, проведена ли в учреждении специальная оценка условий труда или аттестация рабочих мест. Методика проведения специальной оценки условий труда утверждена приказом Минтруда России от 24 января 2014 г. № 33н.*

Если в учреждении не проводилась ни специальная оценка условий труда, ни аттестация рабочих мест, применяйте дополнительные тарифы страховых взносов, которые установлены частями 1 и 2 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пунктами 1 и 2 статьи 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Если в учреждении проведена специальная оценка условий труда, и по ее результатам установлены определенные классы (подклассы) условий труда, применяйте дифференцированную шкалу дополнительных тарифов, установленную частью 2.1 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Аналогичная норма предусмотрена пунктом 2.1 статьи 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Начислять взносы по дифференцированной шкале нужно с даты утверждения отчета о проведении специальной оценки. Например, если отчет о специальной оценке был утвержден 15 июня, применять дифференцированную шкалу тоже нужно с 15 июня. С выплат, начисленных c 1 по 14 июня включительно, взносы начисляйте на прежних условиях. Об этом сказано в письме Минтруда России от 13 марта 2014 г. № 17-3/В-113.

К результатам специальной оценки условий труда приравниваются результаты проведенной ранее аттестации рабочих мест. До 31 декабря 2018 года их тоже можно использовать при определении особых дополнительных тарифов. Для этого необходимо выполнение трех условий:

Такой порядок предусмотрен частью 5 статьи 15 Закона от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ.

Внимание: начиная с 1 января 2014 года определять степень безопасности рабочих мест можно исключительно в форме специальной оценки условий труда в соответствии с Законом от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ. Документы, регулирующие порядок аттестации рабочих мест, при проведении специальной оценки условий труда не применяются (письмо Минтруда России от 8 апреля 2014 г. № 15-4/В-366).

Применять результаты прежних аттестаций рабочих мест при определении размеров дополнительных тарифов допускается потому, что сама классификация условий труда с выходом Закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ не изменилась. То есть в правильно оформленных картах аттестации рабочих мест должны быть указаны те же классы и подклассы условий труда, которые предусмотрены частью 2.1 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Следовательно, на выплаты сотрудникам, занятым на этих рабочих местах, пенсионные взносы нужно начислять по дифференцированным дополнительным тарифам. Если условия труда признаны опасными (класс 4), выплаты облагаются дополнительными пенсионными взносами по тарифу 8 процентов. Если условия труда признаны вредными, то в зависимости от подкласса условий труда (3.1–3.4) начисляйте взносы по тарифам от 2 до 7 процентов.*

<…>

Из рекомендации «По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование»

Любовь Котова

заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

2. Ситуация: Нужно ли начислять пенсионные взносы по дополнительному тарифу, если по результатам специальной оценки (аттестации рабочих мест) условия труда сотрудника признаны вредными, но права на льготную пенсию у него нет. Профессия сотрудника не поименована в списках № 1 и № 2

Нет, не нужно.

Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд РФ нужно лишь на выплаты сотрудникам, которые заняты на работах во вредных (опасных) условиях, указанных в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ. Размеры дополнительных тарифов и категории персонала, в отношении которых они применяются, определены в частях 1 и 2 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Виды работ, профессий и должностей конкретизированы в списках, утвержденных Правительством РФ.

Таким образом, необходимым условием для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам является занятость конкретного сотрудника:

Если же профессия, должность или вид работ, на которых занят сотрудник, не поименованы ни в одном из этих списков, то начислять взносы по дополнительным тарифам не требуется. Даже если по результатам специальной оценки или аттестации рабочих мест условия труда такого сотрудника признаны вредными (тяжелыми, опасными и т. п.).*

Это следует из положений статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Правомерность такого подхода подтверждают специалисты Минтруда России.

Из рекомендации «По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование»

Любовь Котова

заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

3. ПОСТАНОВЛЕНИЕ КАБИНЕТА МИНИСТРОВ СССР ОТ 26.01.1991 № 10 «Об утверждении списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение» (с изменениями на 2 октября 1991 года)

<…>

УТВЕРЖДЕН
постановлением Кабинета
Министров СССР
от 26 января 1991 года N 10

Список N 2
производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях*

(с изменениями на 9 августа 1991 года)

Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 2002 года N 537 установлено, что настоящий Список при досрочном назначении трудовой пенсии по старости применяется в соответствии со статьей 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".
<…>

23200000 ХХХIII. ОБЩИЕ ПРОФЕССИИ*

223200000-10047 Аккумуляторщики

23200000-10176 Аппаратчики гашения извести

23200000-11159 Бакелитчики (пропитчики), занятые на пропитке
деталей и изделий составами, содержащими вредные
вещества не ниже 3 класса опасности

23200000-11342 Вальцовщики резиновой смеси, занятые
на изготовлении и ремонте мягких баков и на
шиноремонтных предприятиях

23200000-11495 Вулканизаторщики

23200000-11614 Газогенераторщики, занятые на ацетиленовых
станциях

23200000-11618 Газорезчики

23200000-11620 Газосварщики

23200000-11640 Гасильщики извести

23200000-11646 Генераторщики ацетиленовых установок

23200000-11664 Гидропескоструйщики

23200000-12172 Заливщики компаундами, работающие с применением
вредных веществ не ниже 3 класса опасности

23200000-12554 Инструкторы производственного обучения рабочих
массовых профессий, занятые обучением на
подземных работах в угольной и горнорудной
промышленности, на горячих участках работ
металлургического производства, в химической
промышленности и находящиеся 50% рабочего
времени и более под землей
и в производственных цехах

23200000-13162 Кочегары технологических печей, занятые в
производствах, где основные рабочие пользуются
правом на льготное пенсионное обеспечение

23200000-13351 Лакировщики электроизоляционных изделий и
материалов, занятые на работах с лаками,
содержащими вредные вещества не ниже 3 класса
опасности

23200000-13399 Литейщики пластмасс

23200000-13450 Маляры, занятые на работах с применением вредных
веществ не ниже 3 класса опасности

23200000-13775 Машинисты компрессорных установок при работе с
вредными веществами не ниже 3 класса опасности

23200000-13786 Машинисты (кочегары) котельной (на угле и
сланце), в том числе занятые на удалении золы

23200000-14257 Машинисты технологических компрессоров, занятые
на обслуживании газовых компрессоров (кроме
воздушных)

23200000-14341 Машинисты холодильных установок, обслуживающие
аммиачно-холодильные установки

23200000-14440 Металлизаторы

23200000-15008 Намазчики деталей, занятые на изготовлении
мягких баков и на шиноремонтных предприятиях

23200000-15167 Обжигальщики извести

23200000-15418 Огранщики алмазов в бриллианты

23200000-15634 Операторы конвейерных печей, занятые на обжиге
эмали

23200000-16137 Операторы установок пескоструйной очистки

23200000-16460 Паяльщики по винипласту

23200000-16987 Прессовщики-вулканизаторщики

23200000-17008 Прессовщики изделий из пластмасс

23200000-17434 Пропитчики пиломатериалов и изделий из древесины,
занятые на работах с применением вредных веществ
не ниже 3 класса опасности

23200000-1753а Рабочие, непосредственно занятые приготовлением
и нанесением на ракеты и космические объекты
теплоизоляционных покрытий (на изготовлении смесей,
пропитке, формовке и прессовке изделий)»

<…>

4. Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

<…>

Правила заполнения

Форма РСВ-1 ПФР включает в себя титульный лист и шесть разделов. Обязательно представлять в Пенсионный фонд РФ титульный лист, а также разделы 1, 2 и 6. Их должны сдавать все работодатели.* Об этом сказано в пункте 3 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

<…>

Подраздел 2.4

Подраздел 2.4 заполняют те работодатели, которые проводили специальную оценку условий труда или аттестацию рабочих мест. Если специальная оценка или аттестация проводилась только на отдельных рабочих местах, то подраздел 2.4 нужно заполнять лишь в отношении сотрудников, занятых на этих рабочих местах.*

Условия труда на рабочих местах могут быть признаны оптимальными или допустимыми.

Если это произошло в результате специальной оценки, выплаты сотрудникам, занятым на таких рабочих местах, облагаются дополнительными страховыми взносами по нулевому тарифу (ч. 2.1 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Сведения об этих выплатах в форме РСВ-1 ПФР не отражайте.

Еси же условия труда признаны оптимальными или допустимыми по результатам аттестации рабочих мест, то применять нулевые тарифы нельзя (п. 5 ст. 15 Закона от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ). В этом случае сведения о выплатах сотрудникам, занятым на таких рабочих местах, нужно указать в подразделе 2.2 или 2.3.

Показатели в подразделе 2.4 заполняйте в зависимости от класса (подкласса) условий труда, определенного по результатам специальной оценки или аттестации рабочих мест.

В поле «Код основания» укажите:

– 1 – по сотрудникам, работающим во вредных условиях труда;

– 2 – по сотрудникам, работающим в тяжелых условиях труда.

Если оснований для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам больше одного, то в расчет нужно включить соответствующее количество страниц подраздела 2.4.

В поле «Раздел 2.4 заполнен на основании» отметьте символом «Х» одну из следующих строк:

– «результатов спецоценки» – если дополнительные взносы начисляются по результатам специальной оценки условий труда;*

– «результатов аттестации рабочих мест» – если дополнительные взносы начисляются по действующим результатам аттестации рабочих мест, проведенной до 1 января 2014 года;

– «результатов спецоценки и результатов аттестации рабочих мест» – если дополнительные взносы начисляются на основании как результатов специальной оценки условий труда, проведенной после 1 января 2014 года, так и результатов аттестации рабочих мести, проведенной до 1 января 2014 года.

Все показатели в подразделе 2.4 отражайте нарастающим итогом с начала года и за каждый месяц отчетного периода.

В строках 240, 246, 252, 258 и 264 укажите суммы начисленных выплат и вознаграждений по соответствующему классу и подклассу условий труда.

В строках 241, 247, 253, 259 и 265 проставьте суммы необлагаемых выплат по соответствующему классу и подклассу условий труда.*

В строках 243, 249, 255, 261 и 267 приведите базу для начисления страховых взносов по соответствующему классу и подклассу условий труда.

В строках 244, 250, 256, 262, 268 отразите суммы начисленных страховых взносов нарастающим итогом с начала года и за каждый месяц отчетного периода по каждому классу и подклассу условий труда.

Графу 3 каждой строки рассчитайте так:*

Графа 3 соответствующей строки за текущий отчетный период

=

Графа 3 соответствующей строки за предыдущий отчетный период

+

Показатели граф 4-6 соответствующей строки за текущий отчетный период

В строках 245, 251, 257, 263 и 269 отразите количество сотрудников, с выплат которым начислены выплаты по дополнительному тарифу по соответствующему классу и подклассу условий труда.

<…>

Любовь Котова

заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

22.05.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной

ведущим экспертом БСС  «Системы Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль