КОСГУ: прочие работы, услуги

100

Вопрос

С работником заключен договор гражданско-правового характера на перегонку судна( катера) с физическим лицом. Как оплатить физическому лицу проезд к месту доставки судна (катера)? Приобретении запасных частей, горюче смазочных материалов? По какому КОСГУ произвести оплату?

Ответ

Выплаты по гражданско-правовым договорам нужно отражать по соответствующим подстатьям КОСГУ, детализирующим статью КОСГУ 220 «Оплата работ, услуг». Статья  (подстатья) КОСГУ зависит от характера выполняемых работ. Таким образом, затраты по договору нужно отражать по той статье (подстатье) КОСГУ, которая соответствует его экономическому содержанию. Например, расходы по договору, заключенному на выполнение услугпо управлению транспортным средством (катером), отражайте по подстатье КОСГУ 222  «Транспортные услуги». Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.

 

Трудовое законодательство не распространяется на граждан, работающих по гражданско-правовым договорам (ст. 11 ТК РФ). Поэтому их поездки, связанные с исполнением заключенных договоров, командировками не являются. Это следует из положений статьи 166 Трудового кодекса РФ.

Если для выполнения задания человека нужно направить в другую местность, условия поездки следует обязательно прописать в договоре. И самое главное – в нем нужно оговорить порядок возмещения затрат, связанных с такой поездкой. Поэтому условия проезда, приобретении запасных частей, горюче смазочных материалов следует обязательно прописать в договоре. Если при формировании размера вознаграждения, выплачиваемого физическому лицу за оказанные им услуги будут учтены в том числе и затраты на проезд, приобретение запасных частей, горюче смазочных материалов , то выплата вознаграждения по такому договору осуществляется по подстатье КОСГУ 222 «Транспортные услуги» в полном объеме.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключенному с гражданином

Учреждение может заключить с гражданином не только трудовой, но и гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. Подробнее об этом см. Как заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином.

Бухучет

В бухучете расчеты по гражданско-правовым договорам отразите на счете 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам» даже в том случае, если договор заключен с сотрудником (п. 254 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Однако счет 0.302.11.000 «Расчеты по заработной плате» использовать нельзя. Он предназначен только для ведения расчетов с сотрудниками по оплате труда, в данном же случае исполнителя сотрудником признать нельзя.

Корреспондирующие счета определите исходя из характера работы (услуги).*

В учете казенных учреждений:

Начисление и выплату вознаграждения по гражданско-правовым договорам оформите проводками:*

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору:*

1.1

– за транспортные услуги

КРБ.1.401.20.222
КРБ.1.109.XX.222

КРБ.1.302.22.730

1.2

– за коммунальные услуги (например, кочегарам и сезонным истопникам)

КРБ.1.401.20.223
КРБ.1.109.XX.223

КРБ.1.302.23.730

1.3

– за работы и услуги, связанные с содержанием имущества (например, за мойку окон, ремонт)

КРБ.1.401.20.225
КРБ.1.109.XX.225

КРБ.1.302.25.730

1.4

– за выполнение прочих работ, услуг (например, за услуги охраны)

КРБ.1.401.20.226
КРБ.1.109.XX.226

КРБ.1.302.26.730

1.5

– за работу по изготовлению (строительству) основных средств

КРБ.1.106.XX.310

КРБ.1.302.31.730

1.6

– за создание нематериальных активов

КРБ.1.106.32.320

КРБ.1.302.32.730

1.7

– за изготовление материальных запасов

КРБ.1.106.34.340

КРБ.1.302.34.730

2.

Выплачено вознаграждение по гражданско-правовому договору:

2.1

– из кассы

КРБ.1.302.XX.830

КИФ.1.201.34.610

2.2

– c лицевого счета

КРБ.1.304.05.2001

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

1 В разрезе КОСГУ.

       

Такой порядок установлен пунктами 33, 41, 102 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 106.00, 109.00, 201.34, 302.00, 304.05, 401.20).

Обратите внимание, что использовать счет 0.109.00.000 при начислении вознаграждения по гражданско-правовому договору нужно только в части формирования стоимости изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), которую учреждение реализует за плату (п. 40 Инструкции № 162н).

Пример отражения в бухучете вознаграждения по гражданско-правовому договору на выполнениеработ, заключенному с гражданином, не являющимся сотрудником учреждения*

1 марта казенное учреждение «Альфа» заключило с А.С. Кондратьевым договор подряда на выполнение текущего ремонта административного помещения. Кондратьев не является сотрудником учреждения, а также не зарегистрирован в качестве предпринимателя.

Стоимость работ составляет 41 000 руб. При выполнении ремонта Кондратьев использует материалы учреждения.

В марте Кондратьев отремонтировал административное помещение. Бухгалтер «Альфы» на основании акта приемки-передачи выполненных работ начислил вознаграждение Кондратьеву в размере 41 000 руб.

Сумма вознаграждения вошла в налоговую базу по НДФЛ за март. Кондратьев имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет. Согласно заявлению Кондратьева в текущем году до заключения договора подряда он нигде не работал и доходов не получал. Таким образом, в марте его налоговая база с начала года не превысила 280 000 руб. Поэтому ему предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 руб. НДФЛ составил 5148 руб. ((41 000 руб. – 1400 руб.) × 13%).

В марте учреждение выплатило Кондратьеву из кассы деньги в сумме 35 852 руб. (41 000 руб. – 5148 руб.).

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

1.

Приняты ремонтные работы, выполненные Кондратьевым по договору подряда

КРБ.1.401.20.225

КРБ.1.302.25.730

41 000

2.

Выплачено Кондратьеву вознаграждение

КРБ.1.302.25.830

КИФ.1.201.34.610

35 852

3.

Удержан НДФЛ с начисленного вознаграждения

КРБ.1.302.25.830

КРБ.1.303.01.730

5148

4.

Перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с дохода Кондратьева

КРБ.1.303.01.830

КРБ.1.304.05.225

5148

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Игорь Кузьмин,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (Департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Юлия Камардина

советник руководителя Федерального казначейства

2. Справочники: Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ

Вид расходов

Статья (подстатья) КОСГУ

Подтверждающие документы

<…>

Выплаты по гражданско-правовым договорам*

Оплата договоров гражданско-правового характера, заключенных с гражданами, на оказание транспортных услуг

Подстатья 222 «Транспортные услуги»*

Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

Оплата договоров гражданско-правового характера, заключенных с кочегарами и сезонными истопниками

Подстатья 223 «Коммунальные услуги»

Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

Оплата договоров гражданско-правового характера, предметом которых является оказание услуг по руководству практикой студентов образовательных учреждений высшего профессионального образования

Подстатья 226 «Прочие работы, услуги»

Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

Оплата договоров гражданско-правового характера, предметом которых является оказание услуг охраны (ведомственная, вневедомственная, пожарная и другая охрана)

Подстатья 226 «Прочие работы, услуги»

Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

Выплаты вознаграждений авторам (правопреемникам), обладающим исключительными правами на произведения, использованные при создании театральных постановок

Подстатья 226 «Прочие работы, услуги»

Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

     

<…>

3. Рекомендация: Какие документы нужно оформить при направлении в командировку сотрудника, работающего по гражданско-правовому договору

Трудовое законодательство не распространяется на граждан, работающих по гражданско-правовым договорам (ст. 11 ТК РФ). Поэтому их поездки, связанные с исполнением заключенных договоров, командировками не являются. Это следует из положений статьи 166 Трудового кодекса РФ.

Если для выполнения задания человека нужно направить в другую местность, условия поездки следует обязательно прописать в договоре. И самое главное – в нем нужно оговорить порядок возмещения затрат, связанных с такой поездкой. Если заранее предусмотреть поездку нельзя, необходимые условия нужно внести в договор после того, как он заключен (ст. 450 ГК РФ). Дополнения оформите в виде письменного соглашения и приложите к договору.*

Из рекомендации «Какие документы нужно оформить при направлении сотрудника в командировку»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

14.05.2014г.

С уважением,

эксперт  БСС «Системы Главбух»

Нефедова Галина

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль