Расходы на питание сотрудников и их возмещение

3433

Вопрос

1) как правильно провести в учете расходы за питание сотрудников в столовой стационара, 2) возмещение этих расходов путем оплаты сотрудниками в кассу (или удержания из з/пл.). И не будет ли это не целевым расходом (финансирование на питание поступает за счет субсидий из областного бюджета).

Ответ

1. В Инструкции № 174н отсутствует корреспонденция счетов, отражающая расчеты с сотрудниками за предоставленное им питание. Операции в бухгалтерском учете можно отразить по аналогии с учетом родительской платы в рекомендации № 1. Данные поступления учитывайте по КФО 2 "Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)" (п. 21 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Доход в виде платы за питание отразите по статье КОСГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" или 180 "Прочие доходы" (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н). Этот порядок нужно прописать в учетной политике учреждения.

 

2. Статья 137 Трудового кодекса РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда возможны удержания из заработной платы. В данном случае было бы целесообразно предоставить сотрудникам возможность после получения всей суммы причитающейся им заработной платы распорядиться деньгами по их личному усмотрению, в частности, вернуть работодателю сумму, израсходованную на организацию питания.

3. Предоставление питания за счет учреждения может быть расценено как нецелевое использование средств субсидий. Из содержания вопроса, следует, что средства в виде бюджетных субсидий на обеспечение сотрудников бюджетного учреждения горячим питанием учредителем в настоящее время не предоставляются.

Следовательно, во избежание последующих разногласий с органами финансового контроля и налоговыми органами, операции, связанные с организацией питания сотрудников, должны учитываться учреждением обособленно, в рамках приносящей доход деятельности.

Поскольку на практике организовать в учреждении приобретение продуктов питания за счет нескольких источников финансового обеспечения затруднительно, то,  как правило, в подобных ситуациях продукты питания в полном объеме приобретаются за счет средств субсидии на выполнение государственного задания. А при таких обстоятельствах можно вести речь о направлении денежных средств в пределах их остатка на лицевом счете на исполнение обязательств, принятых в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности). Следовательно, необходимо применять счет 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" (п.п.146, 147 Инструкции № 174н).

В этом случае можно применить следующие корреспонденции счетов бухгалтерского учета:

Дебет 4 105 32 340 Кредит 4 302 34 730 - оприходованы продукты питания, приобретенные в рамках деятельности по выполнению госзадания;

Дебет 4 302 34 830 Кредит 4 201 11 610 - произведена оплата поставщику продуктов питания;

Дебет 4 109 60 272 Кредит 4 105 32 440 - стоимость израсходованных на приготовление пищи для больных продуктов питания учтена при формировании себестоимости госуслуги;

Дебет 4 304 06 830 Кредит 4 105 32 340

Дебет 2 105 32 340 Кредит 2 304 06 730;

- на основании информации, содержащейся в Меню-требовании на выдачу продуктов питания (ф. 0504202), принято решение об использовании части продуктов питания на приготовление пищи для сотрудников учреждения;

Дебет 2 109 60 272 Кредит 2 105 32 440 - стоимость израсходованных на приготовление пищи для сотрудников продуктов питания учтена при формировании себестоимости питания;

Дебет 2 105 37 340 Кредит 2 109 60 272 - по итогам месяца в учете отражена стоимость питания сотрудников (по фактической себестоимости);

Дебет 2 205 31 560 Кредит 2 401 10 130 - отражен доход от реализации готовой продукции (в сумме, подлежащей внесению в кассу сотрудниками, в счет оплаты стоимости питания);

Дебет 2 401 10 130 Кредит 2 105 37 440 - отражена реализация готовой продукции (по фактической себестоимости питания, предоставленного сотрудникам в течение месяца);

Дебет 4 302 11 830 Кредит 4 304 03 730 - из заработной платы удержана сумма в счет оплаты стоимости питания;

Дебет 4 304 03 830 Кредит 4 304 06 730

Дебет 2 304 06 830 Кредит 2 205 31 660

- средства, удержанные из заработной платы, направлены на компенсацию затрат, ранее произведенных за счет средств субсидии на выполнение госзадания;

Возможность применения приведенных выше корреспонденций бюджетному учреждению желательно согласовать с соответствующим финансовым органом или учредителем (п. 4 Инструкции № 174).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как в дошкольном образовательном учреждении отразить в учете родительскую плату, а также компенсацию ее части родителям

Родительская плата

Дошкольные образовательные учреждения организуют присмотр и уход за детьми. По распоряжению учредителя за данные услуги с родителей может взиматься плата (родительская плата).

Размер родительской платы устанавливает учредитель. При определении ее размера в состав родительской платы не должны включаться расходы:

на реализацию образовательной программы дошкольного образования;

содержание недвижимого имущества образовательных учреждений.

Не взимается (и не может быть установлена) родительская плата за присмотр и уход:

за детьми-инвалидами;

детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей;

детьми с туберкулезной интоксикацией.

При введении родительской платы учредитель может снизить размер платы или не взимать ее с некоторых категорий родителей (например, с малообеспеченных семей). Порядок и основания снижения или отмены платы учредителю целесообразно утвердить ведомственным актом (приказом, распоряжением) и довести до подведомственных учреждений.

Образовательное учреждение присмотр и уход за детьми осуществляет по договору об оказании таких услуг* с родителями (законными представителями) ребенка.

Об этом сказано в частях 1, 2, 3, 4 статьи 65 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273 и письме Минобрнауки России от 24 апреля 2013 г. № ДЛ-101/08.

На уровне субъекта РФ (муниципального образования) порядок взимания родительской платы устанавливают органы госвласти субъекта РФ или местная администрация или органы местного самоуправления. Так, в городе Скопине Рязанской области порядок взимания родительской платы в муниципальных учреждениях установлен решением Скопинского городского Совета депутатов Рязанской области от 29 августа 2013 г. № 92/112.

Начисление родительской платы

Родительскую плату в учреждении начисляйте за фактические дни посещения ребенка на основании табеля учета посещаемости детей (ф. 0504608).

Если ребенок по каким-либо причинам не ходил в учреждение, размер родительской платы уменьшается. Например, если ребенок не ходил:

по болезни (на основании медицинской справки);

в дни отпуска родителей;

в дни карантина;

в других случаях, связанных с семейными обстоятельствами.

Размер родительской платы рассчитайте по формуле:

Размер родительской платы

=

Утвержденный месячный размер родительской платы

×

Количество дней посещения за месяц по календарному графику работы учреждения (по плану)

Количество пропущенных дней (отмеченных в табеле (ф. 0504608))

:

Количество дней посещения за месяц по календарному графику работы учреждения (по плану)


Начислять родительскую плату в бухучете, как правило, нужно в последний день отчетного месяца или в первый день месяца, следующего за отчетным.

Внесенная родителями плата за время непосещения ребенком учреждения может быть засчитана в последующие платежи либо возвращена родителю.

Порядок начисления родительской платы устанавливается на ведомственном уровне или законодательством субъектов РФ (местным законодательством). Например, такой порядок установлен постановлением главы администрации Андроповского муниципального района Ставропольского края от 17 января 2008 г. № 5, решением Совета депутатов г. Орехово-Зуево Московской области от 17 февраля 2005 г. № 238/24.

<…>

Бухучет: родительская плата

Порядок отражения в бухучете родительской платы зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:*

Родительская плата является дополнительным источником финансового обеспечения (ст. 65 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273). Поэтому данные поступления учитывайте по КФО 2 «Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)» (п. 21 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Внести денежные средства родители могут либо в кассу учреждения (на основании квитанции (ф. 0504510) и приходного кассового ордера (ф. 0310001)), либо на лицевой, расчетный счет.

Доход в виде родительской платы отразите по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).*

Плату за оказанные учреждением услуги отразите следующим образом:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислена родительская плата за услуги учреждения по договору с родителями ребенка

2.205.31.560

2.401.10.130

2.

Поступление платы

2.1

При поступлении денег в кассу:

– деньги внесены в кассу;

2.201.34.510

2.205.31.660

– сданы деньги из кассы на счет (на основании расходного кассового ордера и объявления на взнос наличными);

2.210.03.560

2.201.34.610

– поступили деньги на лицевой счет

2.201.11.510

2.210.03.660

Забалансовый
счет 17 (код КОСГУ 130)

2.2

При поступлении платы на лицевой счет

2.201.11.510

2.205.31.660

Забалансовый
счет 17 (код КОСГУ 130)

       

Такой порядок установлен пунктами 93–94 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета201.01, 201.34, 205.00, 401.10, забалансовый счет 17).

Все затраты, связанные с оказанием услуг по присмотру и уходу за ребенком, отразите на соответствующих аналитических счетах счета 0.109.00.000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (п. 134 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении предоставление платных образовательных услуг.

<…>

Лариса Шиловская

заместитель директора департамента бюджетного процесса, учета и отчетности Минобрнауки России, к. э. н.

Татьяна Кочнова

заместитель главного бухгалтера Минобрнауки России, к. э. н.

2. Статья: Организация питания работников: возможные варианты

Представление питания педагогам за счет средств учреждения, как правило, сметой не предусматривается. Однако согласно действующим нормам, организовать питание работников надо. Рассмотрим разные варианты. Ведь перед началом нового учебного года данный вопрос достаточно актуален.

Удержание стоимости питания из зарплаты работников

На практике многие образовательные учреждения организуют питание педагогов, так сказать, из общего котла. Но чаще всего сметой бюджетного учреждения расходы на питание работников не предусмотрены. Следовательно, предоставление питания за счет учреждения может быть расценено как нецелевое использование бюджетных средств. Поэтому работники обязательно должны возмещать эти затраты.

Но здесь возникает вопрос: а как сделать это законно?

Некоторые учреждения удерживают стоимость питания из зарплаты работников. Однако статья 137 Трудового кодекса РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда возможны удержания из заработной платы. В нем компенсация за питание не оговорена. Получается, если читать кодекс буквально, даже при наличии заявления работника удерживать подобные расходы из зарплаты нельзя.*

Питание по договору с работником

По данному вопросу Минпрос РСФСР выпустил письмо от 16 февраля 1981 г. № 46-М «О порядке организации питания сотрудников общеобразовательных школ-интернатов, детских домов, специальных школ-интернатов для детей с дефектами умственного и физического развития, интернатов при школах с полным государственным обеспечением, санаторно-лесных школ, санаторных школ-интернатов, специальных школ для детей и подростков, нуждающихся в особых условиях воспитания, дошкольных учреждений».

В нем установлено, что работники таких учреждений имеют право получать трехразовое питание или (по желанию) один завтрак, обед, ужин. При этом питание производится из общего котла (без права выноса).

Важно отметить, что в указанном письме речь идет не о безвозмездном питании. В пункте 5 установлено, что работники полностью оплачивают стоимость набора продуктов по себестоимости. При этом работник вносит в кассу учреждения аванс два раза в месяц за 15 дней вперед. Окончательный расчет за фактическую стоимость питания производится по истечении 15 дней.

Таким образом, работники должны вносить деньги за питание на счет учреждения на основании квитанции. Это следует оформить гражданско-правовым договором (точно так же, как и с родителями обучающихся детей).

Порядок оплаты определяется также в договоре.*

Питание – как выдача зарплаты в натуральной форме

Есть еще один способ – оформление питания выплатой зарплаты в натуральной форме. Согласно статье 131 Трудового кодекса РФ, в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству. Правда, доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной зарплаты.

В таком случае необходимо предусмотреть возможность выплаты заработной платы в неденежной форме в трудовом договоре (или в дополнении к нему), а также получить от работника соответствующее заявление.

Важно запомнить

Ю. О. Вербицкая

юрист МУ «Центр бухгалтерского и материально-технического обеспечения муниципальных образовательных учреждений Верх-Исетского района»

Журнал «Учет в бюджетных учреждениях», №8, август 2011

3. Статья: Организация питания работников

Воспитатели детского сада (автономное учреждение) оплачивают питание наличными (вносят деньги в кассу учреждения). Как отразить ситуацию в учете?

В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н, отсутствует корреспонденция счетов, отражающая расчеты с сотрудниками за предоставленное им питание. Но в случаях, разрешенных законодательством, при принятии решения об организации питания в локальном нормативном акте (коллективном договоре, учетной политике учреждения) и отсутствии предприятий общественного питания в местах расположения учреждений возможна организация питания сотрудников в рамках приносящей доход деятельности.

Считаю, что при внесении сотрудниками денег за питание в кассу учреждения операцию в учете следует отразить с использованием кода вида финансового обеспечения 2 (приносящая доход деятельность).

Проводки в учете выглядят так:

В.Н. Малофеева,
заместитель главного бухгалтера ГУЗ
«Областная клиническая больница», г. Саратов,
член ИПБ России

Журнал «Учет в сфере образования», №6, июнь 2012

4. Статья: Учет расходов на питание работников

В техникуме организовано питание учащихся в столовой за счет бюджетных средств, также в столовой обедают преподаватели. Деньги они вносят в кассу. После этого суммы зачисляются на внебюджетный счет. Нужно с них платить налог на прибыль?

Для учреждения суммы, полученные за питание, являются доходом от реализации.* Он включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании пункта 1 статьи 249 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ, полученный доход уменьшается на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Рассматриваемые расходы признаются на основании пункта 1 статьи 264 или статьи 275.1 НК РФ. Однако учет доходов и расходов по платному питанию работников необходимо вести обособленно. Такие же выводы содержит письмо Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/1/393.

Д.Н. Каримов,
консультант по бюджетному учету и налогам

Журнал «Учет в сфере образования», №10, октябрь 2011

5. Справочники: Отнесение доходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ

Вид доходов

Статья (подстатья) КОСГУ

Подтверждающие документы

<…>

Доходы от оказания платных услуг (работ)*

Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат, в том числе:

доходы от оказания платных услуг (работ);

компенсации затрат государства;

компенсации затрат госучреждений;

возмещение затрат госучреждений на содержание дирекций (единых дирекций) строительства и проведение строительного контроля, предусмотренных сметной стоимостью строительства;

доходы от возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией госимущества, закрепленного на праве оперативного управления;

доходы от возмещения расходов по совершению исполнительных действий судебными приставами;

плата за пользование общежитием;

доходы от оказания медицинских услуг, предоставляемых застрахованным лицам в рамках базовой программы ОМС

доходы медицинских учреждений от оказания медицинских услуг, предоставляемых женщинам в период беременности, женщинам и новорожденным в период родов и в послеродовой период;

плата за заимствование материальных ценностей из государственного резерва;

другие аналогичные доходы

Статья 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)»*

Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н, письмо Минфина России от 24 сентября 2013 г

     

<…>

Прочие доходы*

Прочие неналоговые доходы, не отнесенные на другие статьи группы КОСГУ 100 «Доходы», в том числе:

таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины;

прочие поступления от внешнеэкономической деятельности;

гранты и пожертвования, иные безвозмездные перечисления;

субсидии, получаемые государственными (муниципальными) учреждениями из соответствующего бюджета;

безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) негосударственных организаций;

доходы от возврата бюджетными (автономными) учреждениями остатков субсидий прошлых лет;

доходы от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей денежных средств;

другие аналогичные доходы, не отнесенные на другие статьи группы КОСГУ 100 «Доходы»

Статья 180 «Прочие доходы»*

Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

     

<…>

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

23.04.2014г.

С уважением,

эксперт  БСС «Системы Главбух»

Нефедова Галина

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль