Отражение в учете и при налогообложении излишне уплаченного НДФЛ

433

Вопрос

Допускается ли у казенного учреждения наличие показателей со знаком "минус" по счету расчетов 1 303 01 000 "Расчеты по НДФЛ" по состоянию на конец месяца, по состоянию на конец года

Ответ

За возвратом излишне удержанного НДФЛ человек может обратиться в учреждение, которое удержало налог в качестве налогового агента. Для этого ему необходимо написать на имя руководителя учреждения заявление в произвольной форме.

 

Заявление о возврате налога человек может подать в течение трех лет с момента его удержания. При этом право на обращение за возвратом налога не зависит от наличия трудовых (гражданско-правовых) отношений между человеком и учреждением на дату подачи заявления.

Переплату по НДФЛ учреждение должно перечислить на банковский счет человека в течение трех месяцев со дня получения от него заявления на возврат. Если по истечении этого срока учреждение не вернет налогоплательщику переплату (полностью или частично), то на сумму невозвращенного налога оно должно будет начислить проценты за каждый день просрочки.

Если переплату по НДФЛ учреждение – налоговый агент обнаружит самостоятельно, оно обязано сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 рабочих дней.

Отражение в бухучете начисление и перечисление НДФЛ, в результате чего образовалась переплата, оформите проводками:

Дебет КРБ.1.302.11.830 (1.302.11.830 -1.302.13.830…)  Кредит КРБ.1.303.01.730
- начисление НДФЛ в меньшем размере

Дебет КРБ.1.303.01.830 Кредит КРБ.1.201.11.610
– перечисление НДФЛ в большем объеме с лицевого счета казенного учреждения;

Дебет КРБ.1.303.01.830 Кредит КРБ.1.304.05.211 (212,213,…)
- перечисление НДФЛ в доход бюджета, в результате которого образовалась переплата.

В Инструкции 191н, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. запретов нет на минусовое сальдо по счету 1.303.01.000. Однако, при проверке Вам могут сделать замечание.

Таким образом, принимая во внимание вышеизложенное у учреждения может образоваться показатель расчетов по НДФЛ со знаком «минус» на конец месяца. Но при этом на конец года такое сальдо нежелательно.

В Инструкции 191н представлено, по каким счетам расчетов по платежам в бюджет дебетовое сальдо допустимо со знаком «минус». В отношении счета 1.301.01.000 такая оговорка отсутствует.

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Зарплата в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×