Оформление в учете подарков сотрудникам

2055

Вопрос

Мы государственное бюджетное учреждение. На юбилей нашего учреждения мы решили провести тожественное мероприятие с вручением ценных подарков работникам которые проработали много лет. В качестве ценных подарков мы решили подарить телевизоры и планшетные компьютеры примерная стоимость от 10000 до 15000 рублей за единицу. Оплату всех расходов мы запланировали провести за счет платных услуг. Вопрос: оплату ценных подарков телевизоров и планшетных компьютеров на производить по 310 статье или по 290? В счет фактурах у нас написано именно телевизоры и планшетные компьютеры. Как по бухгалтерскому учету нам оформить это мероприятие? Нужно ли приходовать эти предметы на склад или сразу оформлять ведомость выдачи? Нужно ли облагать НДФЛ работников , кому вручены эти ценные подарки на сумму подарков?

Ответ

Подарки сотрудникам передаются на безвозмездной основе – по договору дарения.

 

Основанием для выдачи подарков является приказ руководителя.

В бухучете подарки  учтите на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости их приобретения.

Аналитический учет по счету (по каждому предмету и его стоимости) ведите в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041).

Расходы на приобретение подарков отразите по статье КОСГУ 290.

На склад приходовать подарки не нужно.

Общую стоимость ценностей, переданных в подарок сотрудникам, спишите на основании ведомости на их вручение

Со стоимости подарков, превышающую 4 000 рублей в год на одного сотрудника, удержите НДФЛ.

Бухучет приведен в Рекомендации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете выдачу сотруднику (ребенку сотрудника) подарка

Документальное оформление*

Подарки сотрудникам, а также их детям передаются на безвозмездной основе – по договору дарения* (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Такой договор учреждение вправе заключить как в устной, так и в письменной форме. Однако есть случаи, когда письменная форма договора дарения обязательна. В частности, если учреждение передает на безвозмездной основе:*

  • имущество стоимостью более 3000 руб.;*
  • недвижимое имущество.

Об этом говорится в статье 574 Гражданского кодекса РФ.

Ситуация: как оформить списание подарков при их выдаче сотрудникам учреждения*

В учреждении все хозяйственные операции контролирует руководитель (ч. 1 ст. 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поэтому основанием для выдачи подарков является его приказ.*

Общую стоимость ценностей, переданных в подарок сотрудникам (или их детям), спишите на основании первичных документов на их вручение* (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Таким документом может быть ведомость выдачи подарков. Типовой формы такого документа не предусмотрено, поэтому можно использовать бланк, разработанный учреждением.* Главное, чтобы в нем содержались все обязательные реквизиты первичных документов. Эти реквизиты перечислены в пункте 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ.

Бухучет*

В бухучете независимо от типа учреждения подарки (сувениры) учтите на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости их приобретения. Аналитический учет по счету (по каждому предмету и его стоимости) ведите в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041).* Об этом сказано в пунктах 345–346 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Расходы на приобретение подарков отразите по статье КОСГУ 290* «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с приобретением и выдачей подарков сотрудникам (их детям), зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:*

Приобретение и выдачу подарков отразите следующими проводками:*

Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.302.91.730
– отражены расходы на приобретение подарков;

Дебет 0.210.01.560 Кредит 0.302.91.730
– учтен НДС с подарков;

Дебет 0.302.91.830 Кредит 0.201.11.610
– оплачены подарки для сотрудников учреждения (их детей);

Кредит 18 (код КОСГУ 290)
– отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 07
– отражены за балансом подарки для сотрудников (их детей);

Кредит 07
– выданы подарки сотрудникам (их детям).

Такой порядок предусмотрен пунктами 112, 128–129 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 210.01, 302.00, 401.20, забалансовые счета 07, 18).

<…>

Пример отражения в бухучете выдачи подарков сотрудникам*

По приказу руководителя к юбилею учреждения всем сотрудникам в подарок были вручены кружки с фирменной эмблемой.

Рыночная стоимость партии кружек составила 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).

Выдачу кружек сотрудникам бухгалтер учреждения отразил так:

Кредит 07
– 59 000 руб. – выданы подарки сотрудникам.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Рекомендация: Как отразить при налогообложении выдачу сотруднику (ребенку сотрудника) подарка

НДФЛ*

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме* (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть подарок, выданный сотруднику, является его доходом.*

Если учреждение выдает сотруднику награду (медаль, нагрудный знак с фирменной символикой и т. п.) к памятным и юбилейным датам или призы за победу в конкурсе, то такие выплаты с точки зрения НДФЛ также могут рассматриваться как подарки. Подарок, предназначенный детям сотрудника, тоже учитывайте в составе доходов сотрудника, поскольку последний является их законным представителем.

Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-90, от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/6-329, УФНС России по г. Москве от 9 августа 2007 г. № 28-10/076242.

По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет учреждение, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте* (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ* (п. 2 ст. 226 НК РФ). Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Например, подарок в связи с рождением ребенка, выданный сотруднику в течение первого года после рождения. Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарка выше 4000 руб., но не превышает 50 000 руб. в год (п. 8 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или другого денежного вознаграждения, причитающихся к выплате* (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Стоимость переданного подарка для целей исчисления НДФЛ определите с учетом НДС,* руководствуясь требованиями статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после его удержания* (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с удержанием НДФЛ, зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:*

Удержание НДФЛ отразите проводкой:*

Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.303.01.730
– удержан НДФЛ с зарплаты сотрудника.

Такой порядок установлен пунктами 129, 131 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 303.00).

Пример удержания НДФЛ со стоимости товаров, переданных в подарок сотрудникам*

К празднику 8 марта по приказу руководителя бюджетного учреждения «Альфа» сотрудницам учреждения были вручены косметические наборы. Наборы приобретены за счет средств от деятельности, приносящей доход. В коллективе «Альфы» – две женщины, ежемесячная зарплата каждой из них составляет 22 000 руб.

Покупная стоимость каждого косметического набора равна 2500 руб.

В марте бухгалтер «Альфы» отразил передачу подарков сотрудницам так:

Кредит 07
– 5000 руб. (2500 руб. × 2 шт.) – вручены подарки сотрудницам.

Все сотрудники «Альфы» (включая и этих сотрудниц) уже получали вещественные подарки в 2014 году к юбилею учреждения. Их стоимость составляла 3000 руб. на человека (с учетом НДС).

Стоимость наборов, выданных к 8 марта, войдет в налоговую базу по НДФЛ в марте.

Детей у сотрудниц нет, поэтому стандартные налоговые вычеты им не предоставляются. Бухгалтер «Альфы» так рассчитал НДФЛ, который нужно удержать с зарплаты каждой из сотрудниц:
22 000 руб. × 13% + (3000 руб. + 2500 руб. – 4000 руб.) × 13% = 3055 руб.

Эта сумма не превышает 50 процентов зарплаты каждой из сотрудниц к выплате – 11 000 руб. (22 000 руб. × 50%). Поэтому всю сумму НДФЛ бухгалтер удержал с зарплаты сотрудниц за март 2014 года.

В учете 31 марта 2014 года бухгалтер сделал запись:

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.303.01.730
– 3055 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудницы за март.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Формы: Ведомость выдачи подарков сотрудникам

Государственное учреждение научно-исследовательский институт «Альфа»

ИНН 7708123459, КПП 770801009, ОКПО 98756423

полное наименование учреждения

ВЕДОМОСТЬ

выдачи подарков* к 8 Марта 2014 года

№ п/п

Ф. И. О. сотрудника

Дата получения подарка

Подпись о получении

 

1

Е.В. Иванова

05.03.2014

   

2

А.В. Дежнева

05.03.2014

   

 
         

Ответственный

     

А.В. Дежнева

                 

4. Формы: Приказ о выдаче сотрудникам подарков к праздникам

Государственное учреждение научно-исследовательский институт «Альфа»

ИНН 7708123459, КПП 770801009, ОКПО 98756423

полное наименование учреждения

 

ПРИКАЗ № 32

о выдаче сотрудникам подарков к праздникам*

г. Москва

05.03.2014

   

1. Выдать к празднику 8 Марта вещественные подарки (косметические наборы)

сотрудницам учреждения.

2. Ответственной(ым) за выдачу подарков назначить А.В. Дежневу.

Руководитель учреждения

 

А.В. Львов

     

С приказом ознакомлен(а):

 

А.В. Дежнева

05.03.2014

   

5. Формы: Договор дарения. Учреждение передает подарок сотруднику

Когда понадобится: если учреждение дарит сотрудникам подарки стоимостью больше 3000 руб.

ДОГОВОР ДАРЕНИЯ № 1*

г. Москва

03.03.2014

   
     

Государственное учреждение Научно-исследовательский институт «Альфа» (ГУ НИИ «Альфа») в лице директора Львова Александра Владимировича, действующего на основании устава, именуемое в дальнейшем «Работодатель», с одной стороны и Беспалов Павел Андреевич, далее именуемый «Работник», с другой стороны (далее по тексту – Стороны) заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. В соответствии с настоящим договором Работодатель обязуется безвозмездно передать

Работнику фотоаппарат (далее по тексту – подарок).

1.2. Подарок считается переданным Работодателем в момент подписания Работником

настоящего договора и фактической передачи подарка.

1.3. Стоимость подарка составляет 15 000 (Пятнадцать тысяч) рублей.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Работник вправе в любое время до передачи ему подарка по настоящему договору

отказаться от его получения. В этом случае настоящий договор считается расторгнутым. Отказ

от получения подарка по настоящему договору должен быть совершен в письменной форме.

2.2. Работодатель вправе отказаться от исполнения настоящего договора в случаях, прямо

предусмотренных действующим законодательством РФ.

3. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

3.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами по вопросам, не

нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров

на основе действующего законодательства РФ.

3.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в

суде в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

4. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ

4.1. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, Стороны руководствуются

действующим законодательством РФ.

4.2. По соглашению Сторон в настоящий договор могут быть внесены изменения или

дополнения. Любые изменения или дополнения к настоящему договору действительны при

условии, если они совершены в письменной форме и подписаны Сторонами.

4.3. Все уведомления и сообщения также должны направляться в письменной форме путем

вручения Стороне (ее представителю) под расписку или по почте, если вручение невозможно.

4.4. Договор составлен в двух экземплярах, из которых один находится у Работодателя, а второй – у Работника.

5. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

5.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания и заканчивает свое действие

после выполнения Сторонами принятых на себя обязательств в соответствии с условиями

договора.

5.2. Настоящий договор прекращается досрочно по соглашению Сторон.

6. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Работодатель:

ГУ НИИ «Альфа»

Л/с 12423564987 в отделении УФК России по

г. Москве

Адрес: 125009, г. Москва, ул. Бердяева, д. 19

Тел./ф.: 8 (495) 123-45-67

ИНН 7708123459, КПП 770801009

Р/с 40702810400000001119 в отделении 1 Москва

БИК 044599000

Работник:

Беспалов Павел Андреевич

Паспорт РФ 4509 336771,

выдан ОВД «Тропарево-Никулино»

1 августа 2002 г.

Адрес проживания: г. Москва,

ул. Никулинская, д. 13, кв. 455

ИНН 501012141523

                                А.В. Львов

                 П.А. Беспалов

   

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

17.04.2014 г.

С уважением,

Елена Изотова

эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Наталией Зориной
ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль