Заполнение декларации по налогу на прибыль

1648

Вопрос

М еня волнует вопрос связанный с заполнением квартальных и годовой деклараций по налогу на прибыль. А конкретнее заполнение строк 210,220 ,230..как должны они заполнятся , если ежеквартально перечисляются авансовые платежи,в годовой декларации будут они с нарастающим итогом ?если будет возможно предоставить ответ на нашем примере: в 1 квартале 2013г. налогооблагаемая база составляет 100руб. ,налог составил 2%-2руб,18%-18руб. во 2 квартале 2013г.налогооблагаемая база составила 200 руб.налог на прибыль 2%-4,00руб,18%-36,00руб. В этом случае 220,230 строке будет равняться оплате 1 квартала:2,00руб и 18 руб. В 3 квартале налогооблагаемая база составила 300 руб. налог равняется 2% -6,00руб, 18%-54,00 руб,то как в этом случае будут заполняться 220,230 строки?нарастающей суммой с 1 квартала: 4,00руб. и 36,00руб.?

Ответ

В соответствии с пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России. № ММВ-7-3/174 по строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи за отчетный (налоговый) период. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Поэтому строки 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль в вашей ситуации заполняйте в соответствии с приведенным материалом.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: Как в декларации по налогу на прибыль заполнить строки 210–230 листа 02, если в течение года прибыль учреждения уменьшается

При заполнении строк 210 – 230 листа 02 руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи за отчетный (налоговый) период. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль.

Бюджетные (автономные) учреждения платят налог ежеквартально, поэтому в строках 210–230 указывают суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за I квартал строки 210–230 не заполняются.

Кроме того, по строкам 210–230 также укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены учреждением в текущем отчетном (налоговом) периоде.*

У учреждений, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты, в целом по учреждению должна быть равна сумме показателей строк 080 приложения 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ), а также по головному отделению учреждения.

Это следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.

Если в течение года налогооблагаемая прибыль уменьшается, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280–281 листа 02. В этих строках показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320.

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль авансовых налоговых платежей, начисленных за отчетный период. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается*

ГУ НИИ «Альфа» перечисляет авансовые платежи ежеквартально. Учреждение не ведет деятельности за пределами России.

По итогам I квартала «Альфа» получила прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал начислен в размере 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 2000 руб. (100 000 руб. × 2%);
  • в региональный бюджет – 18 000 руб. (100 000 руб. × 18%).

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи отражены в листе 2 «Расчет налога на прибыль организаций» следующим образом:*

Показатели

Код строки

Сумма (руб.)

Сумма исчисленного налога на прибыль – всего,

в том числе:

180

20 000

в федеральный бюджет
(стр. 120 × стр. 150 : 100)

190

2000

в бюджет субъекта Российской Федерации
(стр. 120 – стр. 130) × стр. 160 : 100 + (стр. 130 × строка 170 : 100)

200

18 000


Строки 210–230 бухгалтер оставил незаполненными. По этим строкам надо указывать данные предыдущего отчетного периода только в пределах одного налогового периода.*

Показатели

Код строки

Сумма (руб.)

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего,

в том числе:

210

в федеральный бюджет

220

в бюджет субъектов Российской Федерации

230


По строкам 270–281:

Показатели

Код строки

Сумма (руб.)

   

Сумма налога на прибыль к доплате

   

в федеральный бюджет
(стр. 190 – стр. 220 – стр. 250)

270

2000

в бюджет субъекта Российской Федерации
(стр. 200 – стр. 230 – стр. 260)

271

18 000

Сумма налога на прибыль к уменьшению

   

в федеральный бюджет
(стр. 220 + стр. 250 – стр. 190)

280

в бюджет субъекта Российской Федерации (стр. 230 + стр. 260 – стр. 200)

281


Во II квартале по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 20 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за полугодие) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 80 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период начислен в размере 16 000 руб. (80 000 руб. × 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет 1600 руб. (80 000 руб. × 2%);
  • в региональный бюджет 14 400 руб. (80 000 руб. × 18%).

Поскольку авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, превышают сумму налога за полугодие, в налоговой декларации бухгалтер сделал следующие записи.

По строкам 180–200:*

Показатели

Код строки

Сумма (руб.)

Сумма исчисленного налога на прибыль – всего,

в том числе:

180

16 000

в федеральный бюджет
(стр. 120 × стр. 150 : 100)

190

1600

в бюджет субъекта Российской Федерации
(стр. 120 – стр. 130) × стр. 160 : 100 + (стр. 130 × стр. 170 : 100)

200

14 400


По строкам 210–230 отражены сведения, указанные по строкам 180–200 декларации за I квартал:*

Показатели

Код строки

Сумма (руб.)

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего,

в том числе:

210

20 000

в федеральный бюджет

220

2000

в бюджет субъекта Российской Федерации

230

18 000


По строкам 270–281:

Показатели

Код строки

Сумма (руб.)

   

Сумма налога на прибыль к доплате

   

в федеральный бюджет
(стр. 190 – стр. 220 – стр. 250)

270

в бюджет субъекта Российской Федерации
(стр. 200 – стр. 230 – стр. 260)

271

Сумма налога на прибыль к уменьшению

   

в федеральный бюджет (стр. 220 + стр. 250 – стр. 190)

280

400

в бюджет субъекта Российской Федерации (стр. 230 + стр. 260 – стр. 200)

281

3600


За III квартал «Альфа» вновь получила прибыль в размере 100 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за девять месяцев) сумма прибыли «Альфы» увеличилась до 180 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб. + 100 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период начислен в размере 36 000 руб. (180 000 руб. × 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 3600 руб. (180 000 руб. × 2%);
  • в региональный бюджет – 32 400 руб. (180 000 руб. × 18%).

В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом:

Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»*

Показатели

Код строки

Сумма (руб.)

Сумма исчисленного налога на прибыль – всего,

в том числе:

180

36 000

в федеральный бюджет
(стр. 120 × стр. 150 : 100)

190

3600

в бюджет субъекта Российской Федерации
(стр. 120 – стр. 130) × стр. 160 : 100 + (стр. 130 × стр. 170 : 100)

200

32 400

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего,

в том числе:

210

16 000

в федеральный бюджет

220

1600

в бюджет субъекта Российской Федерации

230

14 400

   

Сумма налога на прибыль к доплате

   

в федеральный бюджет
(стр. 190 – стр. 220 – стр. 250)

270

2000

в бюджет субъектов Российской Федерации
(стр. 200 – стр. 230 – стр. 260)

271

18 000

Сумма налога на прибыль к уменьшению

   

в федеральный бюджет
(стр. 220 + стр. 250 – стр. 190)

280

в бюджет субъектов Российской Федерации (стр. 230 + стр. 260 – стр. 200)

281


При этом по строкам 210–230 отражены сведения, указанные по строкам 180–200 декларации за полугодие.*

Из рекомендации «Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль»

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

17.04.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной

ведущим экспертом БСС  «Системы Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль