Индексирование заработка при расчете больничных

237

Вопрос

Подскажите, пожалуйста, нужно ли индексировать заработок при расчете больничных. Работник с сентября 2010 по сентябрь 2013 находился в отпуске по уходу за ребенком. Для расчета больничного я беру 2008 и 2009 год. Оклады индексировались за это время три раза. Если индексируются, то какой коэффициент брать.

Ответ

Если больничное пособие назначается сотруднице, которая в расчетном периоде находилась в декретном отпуске либо отпуске по уходу за ребенком, то она может заменить соответствующие календарные годы (или год) из расчетного периода на предшествующие календарные годы (год), подав соответствующее заявление. Но при условии, что это приведет к увеличению размера пособия. Тогда, рассчитывая пособие, нужно брать суммы заработка за те годы, на которые был перенесен расчетный период. Пересчитывать заработок сотрудника за периоды до повышения зарплаты при расчете среднего заработка для больничного листа не нужно.

 

До 2010 года организации страховые взносы в ФСС России не уплачивали, а рассчитывали ЕСН. Однако при расчете заработка нужно учитывать те выплаты в пользу сотрудника, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС России в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции, действовавшей в 2010 году.

Если в расчетном периоде сотруднику повышали зарплату, такие изменения заработка учитывайте с момента перевода или повышения зарплаты (п. 12 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для бюджетных, казенных и автономных  учреждений

1.Рекомендация: Как определить заработок за расчетный период для оплаты больничного пособия

<…>

Замена расчетного периода

Если больничное пособие назначается сотруднице, которая в расчетном периоде находилась в декретном отпуске либо отпуске по уходу за ребенком, то она может заменить соответствующие календарные годы (или год) из расчетного периода на предшествующие календарные годы (год), подав соответствующее заявление. Но при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Тогда, рассчитывая пособие, нужно брать суммы заработка за те годы, на которые был перенесен расчетный период. *

При этом суммы заработка за предыдущие годы ограничены:

– значением 463 000 руб. – за 2011 год (п. 1 постановления Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933);

– значением 415 000 руб. – за 2010-й и предшествующие годы.

Стоит отметить, что до 2010 года организации страховые взносы в ФСС России не уплачивали, а рассчитывали ЕСН. Однако при расчете заработка нужно учитывать те выплаты в пользу сотрудника, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС России в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции, действовавшей в 2010 году. * Это установлено частью 1 статьи 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ. То есть при решении вопроса о том, включать или нет ту или иную выплату за 2009 (2008, 2007 и т.п.) год в расчет заработка, нужно руководствоваться нормами статей 7 и 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, действовавшими в 2010 году.

Организации на специальных режимах налогообложения при расчете больничного пособия заработок за период до 1 января 2011 года также учитывают в сумме, не превышающей 415 000 руб. за каждый год (ч. 1 ст. 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ, п. 5 письма ФСС России от 14 декабря 2010 г. № 02-03-17/05-13765). То есть организации на упрощенке или ЕНВД определяют сумму заработка за расчетный период в том же порядке, что и организации на общей системе налогообложения. Но в 2010, 2009 и предыдущих годах организации на спецрежимах взносы в ФСС России не платили. Поэтому в расчете им нужно учитывать те суммы, на которые должны начисляться страховые взносы в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

<…>

Ситуация: как при определении заработка за расчетный период при расчете больничного пособия учесть выплаты, которые в 2009 году не облагались ЕСН, однако теперь подлежат включению в базу для расчета страховых взносов в ФСС России (и наоборот). Сотрудница в расчетном периоде (2012–2013 годы) и в 2011 году находилась в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком, поэтому подала заявление о замене расчетного периода на 2009–2010 годы. При определении среднего заработка для расчета больничного пособия нужно учитывать все выплаты, на которые начислены страховые взносы в ФСС России в соответствии с Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).*

По нормам утратившей силу статьи 239 Налогового кодекса РФ от уплаты ЕСН в 2009 году освобождался ряд выплат (как в целом по организации, так и в отношении определенных категорий сотрудников). Однако если на какие-то выплаты в 2009 году ЕСН не начислялся, это не значит, что их не нужно учитывать при расчете заработка за расчетный период в 2014 году. Такие выплаты включаются в расчет при условии, что они подпадают под обложение страховыми взносами в ФСС России по нормам, установленным Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции, действовавшей в 2010 году.

Это прямо предусмотрено частью 1 статьи 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ.

Таким образом, не облагаемая ЕСН в 2009 году выплата, которая с 2010 года подлежит обложению страховыми взносами в ФСС России, при определении среднего заработка для расчета больничного пособия учитывается.

Так, например, в 2009 году были освобождены от обложения ЕСН выплаты работодателя в пользу инвалидов I, II и III групп в пределах 100 000 руб. на каждого такого сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ). По нормам статей 7, 9 и 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, действующим с 2010 года, такие выплаты включаются в базу для начисления страховых взносов, хотя и взносы с них уплачиваются по пониженным тарифам. Таким образом, при расчете больничного пособия сотруднице-инвалиду учтите в среднем заработке выплаты 2009 года в пределах 415 000 руб., даже несмотря на то что с них (их части) не был уплачен ЕСН.

<…>

Изменение заработка в расчетном периоде

Если в расчетном периоде сотруднику повышали зарплату или его перевели на другую работу с изменением оклада, такие изменения заработка учитывайте с момента перевода или повышения зарплаты (п. 12 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). То есть пересчитывать заработок сотрудника за периоды до повышения зарплаты или перевода не нужно.*

Пример расчета заработка за расчетный период при повышении сотруднику зарплаты в расчетном периоде

П.А. Беспалов был принят на работу 11 января 2012 года. До поступления на работу страхового стажа он не имел. Расчетный период отработал полностью.

В январе 2014 года он находился на больничном.

Зарплата Беспалова с января 2012 по апрель 2013 года составляла 25 000 рублей в месяц. С мая 2013 года Беспалов получал зарплату в размере 30 000 рублей в месяц.

Заработок сотрудника составил:

за 2012 год – 290 000 руб.;

за 2013 год – 340 000 руб. (4 мес. × 25 000 руб. + 8 мес. × 30 000 руб.).

Заработок в расчетном периоде:

за 2012 год не превышает лимит в 512 000 руб. (290 000 руб. < 512 000 руб.);

за 2013 год не превышает лимит в 568 000 руб. (340 000 руб. < 568 000 руб.).

Для целей начисления пособия заработок Беспалова за расчетный период составит 630 000 руб. (290 000 руб. + 340 000 руб.)

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

*   Так  выделена   часть   материала,   которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

02.04.2014г.

С уважением, Елена Иванковицер, эксперт Горячей линии  «Система Главбух»

Ответ утвержден Наталией Зориной, ведущим экспертом Горячей линии БСС «Система Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль