Налогооблагаемая база при расчете налога на прибыль

141

Вопрос

При расчете налога в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль включается страховая премия в размере не более 6% от фонда оплаты труда, уплаченная работодателем по договору ДМС. Вопрос: Правильно ли мы понимаем, что для расчета ограничения в размере 6% берется фонд оплаты труда всего бюджетного учреждения, а не только той части сотрудников, которые получают оплату труда за счет средств внебюджетной деятельности.

Ответ

В соответствии с приведенным материалом для расчета норматива расходов по договорам ДМС учитывайте только расходы на оплату труда, которые произведены за счет средств от деятельности, приносящей доход.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: Как определить расходы на оплату труда для расчета норматива расходов по договорам ДМС: в целом по учреждению или только произведенные в рамках деятельности, приносящей доход

Для расчета норматива расходов по договорам ДМС учитывайте только расходы на оплату труда, которые произведены за счет средств от деятельности, приносящей доход. Объясняется это так.

По общему правилу затраты на добровольное медицинское страхование уменьшают налогооблагаемую прибыль в пределах 6 процентов от суммы расходов на оплату труда* (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ). Указанный лимит нужно рассчитывать от суммы расходов на оплату труда по всем сотрудникам, даже если не все они застрахованы* (письмо Минфина России от 4 июня 2008 г. № 03-03-06/2/65).

При этом под расходами на оплату труда следует понимать расходы, которые можно учесть при расчете налога на прибыль (а не любые расходы на оплату труда). Расходы, оплаченные за счет средств целевого финансирования (в т. ч. за счет субсидий на госзадание), налогооблагаемую базу не уменьшают* (п. 17 ст. 270 НК РФ). А значит, брать их в расчет норматива нельзя.

Таким образом, при определении норматива 6 процентов от суммы расходов на оплату труда, в расчет включайте только расходы, произведенные за счет средств от деятельности, приносящей доход.*

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие учесть при расчете норматива по договорам ДМС все расходы учреждения на оплату труда независимо от источника финансирования.

В пункте 16 статьи 255 Налогового кодекса не установлено, какие расходы учитывать при расчете норматива. То есть запрета на учет при расчете норматива всех расходов на оплату труда независимо от источника финансирования нет. На это указал ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 22 марта 2005 г. № А19-15675/04-5-Ф02-1004/05-С1.

Однако если учреждение воспользуется данной позицией, то, вероятнее всего, ему придется отстаивать свою точку зрения в суде.*

Из рекомендации «Как учесть при расчете налога на прибыль расходы на оплату труда»

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

03.04.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной

ведущим экспертом БСС  «Системы Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль