Расчет налога на имущество казенным учреждениям

1049

Вопрос

Подскажите пожалуйста, как произвести расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество казенным организациям (форма по КДН 1152028) с 01.01.2014г.В связи с добавлением раздела 3 исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость. Как определить базу для исчисления, каков процент, коэффициент применяемый в расчетах.

Ответ

Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период, при расчете налога исходя из кадастровой стоимости имущества, определяйте в соответствии с приведенным материалом.

 

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как рассчитать налог на имущество

Государственные (муниципальные) учреждения самостоятельно рассчитывают и уплачивают налог на имущество.*

Порядок расчета

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:*

1) определите объект обложения налогом на имущество;

2) проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;

3) определите налоговую базу;

4) определите ставку налога;

5) рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.*

<…>

Налоговая база

По общему правилу налоговой базой по налогу на имущество признается:*

  • для расчета налога за год – среднегодовая стоимость основных средств, которые являются объектами налогообложения;
  • для расчета авансовых платежей – средняя стоимость таких основных средств за отчетный период.*

Исключением из этого правила являются отдельные объекты недвижимости, в отношении которых региональными законами может быть предусмотрен другой порядок определения налоговой базы – исходя из их кадастровой стоимости на начало налогового периода.

<…>

Ставка налога на имущество

Ставки налога на имущество определяются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ.*

На 2014 год статьей 380 Налогового кодекса РФ установлены:*

1) максимальная ставка налога на имущество – 2,2 процента;

2) максимальная ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость:

– в Москве – 1,5 процента (п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 налоговая ставка установлена в размере 0,9 процента);

– в остальных субъектах РФ – 1 процент;*

3) максимальная ставка налога на имущество в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, которые являются неотъемлемой частью перечисленных объектов, – 0,7 процента.

На основании статьи 380 Налогового кодекса РФ региональные власти определяют налоговые ставки, по которым нужно начислять налог на имущество в том или ином субъекте РФ. При этом ставки, установленные в региональных законах, не могут превышать предельные значения, установленные на федеральном уровне.

Если налоговые ставки региональными властями не определены, налог рассчитывайте по ставкам, указанным в пунктах 1 и 3статьи 380 Налогового кодекса РФ* (п. 4 ст. 380 НК РФ). Учреждения, у которых в разных регионах есть обособленные подразделения с отдельным балансом или территориально отдаленные объекты недвижимости, при расчете налога на имущество должны применять ставки, установленные в соответствующих регионах (ст. 384, 385 НК РФ).

<…>

Определение кадастровой стоимости имущества

С 2014 года по некоторым объектам недвижимости налог на имущество нужно рассчитывать исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января 2014 года* (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Региональные законы, которые вводят такой порядок, могут быть приняты, только если в субъекте РФ утверждены результаты кадастровой оценки всех объектов недвижимости, подпадающих под новые правила определения налоговой базы* (п. 2 ст. 378.2 НК РФ). Следовательно, если закон вступил в силу, на официальных сайтах правительств (глав администраций, губернаторов, уполномоченных ведомств) субъектов РФ должны быть опубликованы данные, необходимые для расчета налога. Например, в Подмосковье результаты кадастровой оценки объектов недвижимости утверждены распоряжением Минимущества Московской области от 28 ноября 2013 г. № 1499 и размещены на сайте этого ведомства.*

Кроме того, узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Этот электронный сервис позволяет вести поиск по трем параметрам: кадастровому номеру объекта, условному номеру или адресу.*

<…>

Расчет налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Расчет налога исходя из кадастровой стоимости имущества предусмотрен для учреждений в отношении нежилых помещений, которые предназначены для размещения офисов, объектов общепита или бытового обслуживания либо фактически используются для этих целей;

Перечень таких объектов может быть скорректирован (сокращен) региональными законами. Это следует из положений пункта 1 и пункта 14 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период, исходя из кадастровой стоимости, определяйте по формуле:*

Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, первое полугодие, девять месяцев)

=

Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года)

×

Ставка налога

:

4

Сумма налога на имущество по итогам года исходя из кадастровой стоимости определяется по формуле:

Сумма налога на имущество за год

=

Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года)

×

Ставка налога

Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, первое полугодие и девять месяцев

Такой порядок следует из положений пункта 7 статьи 382 и подпункта 1 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества*

Учреждение «Альфа» расположено в г. Москве. В составе недвижимого имущества учреждения числится административно-деловое здание, которое включено в перечень объектов недвижимости, утвержденныйпостановлением правительства Москвы от 29 ноября 2013 г. № 772-ПП (кадастровый номер 77:01:0001003).

Кадастровая стоимость здания на 1 января – 781 732 922,80 руб.

Ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, – 0,9 процента.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

– за I квартал:
781 732 922,80 руб. × 0,9% : 4 = 1 758 899 руб.;

– за первое полугодие:
781 732 922,80 руб. × 0,9% : 4 = 1 758 899 руб.;

– за девять месяцев:
781 732 922,80 руб. × 0,9% : 4 = 1 758 899 руб.

По итогам года «Альфа» начислила к уплате в бюджет:
781 732 922,80 руб. × 0,9% – 1 758 899 – 1 758 899 – 1 758 899 = 1 758 899 руб.

<…>

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

19.03.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной

ведущим экспертом БСС  «Системы Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Казенные учреждения"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×