НДФЛ с доходов сотрудника-иностранца

213

Вопрос

По какой ставке удерживать НДФЛ с доходов сотрудника нерезидента (гражданка Армении), если известно, что в течение года он приобретет статус налогового резидента (пребывание на территории России более 183 дней)? Нужно ли пересчитывать НДФЛ если с сотрудника гражданки Армении удерживался НДФЛ с начала года по ставке 30%, так как она была нерезидентом, а с мая месяца она приобретает статус налогового резидента и НДФЛ удерживается по ставке 13%? И если перерасчета не было, то как сдать отчетность (2-НДФЛ) по ней в ИФНС, если программа дает выбрать только одну ставку на весь год? Тогда в начисление ставить по ставке 13%, а удержания с учетом удержанных 30% с января по апрель, но фактически по бухгалтерскому учету с января по апреля начислялся НДФЛ по ставке 30%? Как быть в данной ситуации?

Ответ

В соответствии с приведенным материалом если сотрудник-иностранец обрел статус налогового резидента и этот статус в текущем году больше не изменится, то сумма оплаты труда такому сотруднику должна облагаться НДФЛ по ставке 13 процентов. В соответствии с подпунктом 3 статьи 226 НК РФ учреждение обязано рассчитывать налог по ставке 13 процентов нарастающим итогом с начала налогового периода. Следовательно, оно должно пересчитать НДФЛ в данной ситуации, ранее рассчитанный по ставке 30 процентов, и при определении налоговой базы нарастающим итогом зачесть излишне удержанную сумму. Если до конца года НДФЛ, удержанный по ставке 30 процентов, окажется зачтенным не полностью, вернуть переплату сотрудник сможет самостоятельно в налоговой инспекции по месту своего учета. В случае если имеется сумму налога, которую излишне удержали, то отразите ее в пункте 5.6 справки форме 2-НДФЛ, составленной учреждением  по одной ставке НДФЛ – 13 процентов. Перерасчет НДФЛ иностранному сотруднику в данной ситуации отразите в учете аналогично приведенным в материале, проводками: Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.303.01.730 субсчет «Расчеты по НДФЛ по ставке 30%» – сторнирован НДФЛ, ранее удержанный с доходов иностранного сотрудника по ставке 30 процентов; Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.303.01.730 субсчет «Расчеты по НДФЛ по ставке 13%» – удержан НДФЛ по ставке 13 процентов с доходов иностранного сотрудника.

 

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Зарплата в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×