Удержание из заработной платы по его заявлению сотрудника

355

Вопрос

У сотрудника из заработной платы по его заявлению удержана стоимость материалов, которые он выписал с нашего склада. Какие проводки нужно сделать? Уточнение к вопросу №326676. Наше учреждение является бюджетным

Ответ

Суммы удержаний по заявлению сотрудника отразите проводкой:

 

Дебет 2(4).302.11.830 Кредит 2(4).304.03.730
- удержана из зарплаты сотрудника стоимость материалов (неликвида).

В бухучете расчеты с сотрудниками отразите следующими проводками:

Дебет 2.205.31.560 Кредит 2.401.10.130
- начислен доход от возмещения (удержания) с сотрудника.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух » версия для бюджетных, казенных и автономных  учреждений

1. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении удержания из зарплаты сотрудника по его инициативе

Цели, на которые можно производить удержания

По инициативе сотрудника из его зарплаты можно удерживать суммы на любые цели. Это могут быть выплаты на погашение займа, за товары, купленные в кредит, в оплату страховых взносов или услуг сотовой связи, в счет членских взносов и т. д. Указанные суммы не считаются удержаниями по смыслу статей 137 и 138 Трудового кодекса РФ, поскольку речь идет о волеизъявлении сотрудника распорядиться начисленной зарплатой. При этом сотрудник должен подтвердить свое желание на удержания письменным заявлением.

Аналогичные выводы следуют из письма Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1.

Бухучет

Порядок отражения в бухучете удержаний из зарплаты сотрудника по его инициативе зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Суммы удержаний по заявлению сотрудника отразите проводкой:*

Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.304.03.730
– удержаны платежи из зарплаты по инициативе сотрудника.

Такой порядок установлен пунктом 139 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета302.00, 304.03).

Пример отражения в бухучете удержаний из зарплаты сотрудника по его инициативе

По заявлению экономиста бюджетного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьева (члена профсоюза) из его зарплаты ежемесячно удерживается 900 руб. и перечисляется на его лицевой счет оператору мобильной связи. Ежемесячный оклад Кондратьева составляет 16 000 руб. Детей у Кондратьева нет, поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются. «Альфа» платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

Бухгалтер ежемесячно делает в учете такие проводки:

Дебет 4.109.80.211 Кредит 4.302.11.730
– 16 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.10.730
– 3520 руб. (16 000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.02.730
– 464 руб. (16 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.07.730
– 816 руб. (16 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.06.730
– 32 руб. (16 000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.303.01.730
– 2080 руб. (16 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ из зарплаты Кондратьева;

Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.304.03.730
– 900 руб. – удержаны деньги из зарплаты Кондратьева по его заявлению;

Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.201.34.610
– 13 020 руб. (16 000 руб. – 2080 руб. – 900 руб.) – выдана из кассы зарплата Кондратьеву;

Дебет 4.304.03.830 Кредит 4.201.11.610
– 900 руб. – перечислены деньги оператору связи;

Кредит 18 (код КОСГУ 211)
– 900 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

Пример отражения в бухучете удержаний из зарплаты сотрудника профсоюзных взносов

По коллективному договору с сотрудниками бюджетного учреждения «Альфа» – членов профсоюза удерживаются взносы в размере 1 процента от начисленных сумм заработка за вычетом НДФЛ. Ежемесячная зарплата экономиста А.С. Кондратьева (члена профсоюза) составляет 22 000 руб. Детей у Кондратьева нет, поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента.

Бухгалтер «Альфы» ежемесячно делает в учете такие проводки:

Дебет 4.109.80.211 Кредит 4.302.11.730
– 22 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.10.730
– 4840 руб. (22 000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.02.730
– 638 руб. (22 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.07.730
– 1122 руб. (22 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.06.730
– 44 руб. (22 000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.303.01.730
– 2860 руб. (22 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника;

Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.304.03.730
– 191 руб. ((22 000 руб. – 2860 руб.) × 1%) – удержаны профсоюзные взносы;

Дебет 4.304.03.830 Кредит 4.201.11.610
– 191 руб. – перечислены профсоюзные взносы;

Кредит 18 (код КОСГУ 211)
– 191 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.201.34.610
– 18 949 руб. (22 000 руб. – 2860 руб. – 191 руб.) – выплачена из кассы зарплата Кондратьеву.

<…>

Налоги

Удержания по инициативе сотрудника производятся из его зарплаты. Если удержания должны быть переведены стороннему получателю, то учреждение только оказывает услуги по переводу денег. При этом вся сумма зарплаты сотрудника (до добровольных удержаний) участвует в расчете налогов и обязательных взносов. Сами же удержания никак не влияют на порядок налогообложения. Такой порядок следует из положений Налогового кодекса РФ и статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Нина Ковязина

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию сотрудником стоимости личных переговоров со служебного мобильного телефона

<…>

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с внесением сотрудником (удержанием из зарплаты) денежных средств за личные звонки, зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Денежные средства, внесенные сотрудником (удержанные из его зарплаты) за личные звонки, признаются собственными доходами учреждения. Такие доходы отразите на счете 2.205.31.000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг» (как компенсацию затрат учреждения). Это следует из пункта 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354.

В бухучете расчеты с сотрудниками отразите следующими проводками:

Дебет 2.205.31.560 Кредит 2.401.10.130
– начислен доход от возмещения сотрудником личных телефонных переговоров.*

Если сотрудник вносит денежные средства в кассу учреждения, сделайте проводки:

Дебет 2.201.34.510 Кредит 2.205.31.660
– отражено поступление денег в кассу учреждения;

Дебет 2.210.03.560 Кредит 2.201.34.610
– отражено внесение денег на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера и объявления на взнос наличными);

Дебет 2.201.11.510 Кредит 2.210.03.660
– отражено зачисление денег на лицевой счет (на основании выписки из лицевого счета);

Дебет 17 (код КОСГУ 130)
– отражено поступление средств на счет учреждения.

Если учреждение удерживает стоимость личных переговоров из зарплаты сотрудника (с его письменного согласия), сделайте проводки:

Дебет 2(4).302.11.830 Кредит 2(4).304.03.730
– удержана из зарплаты сотрудника стоимость личных переговоров (с его письменного согласия).*

Дальнейшие проводки зависят от того, в рамках какой деятельности начислена зарплата, из которой удерживается стоимость личных звонков.

1. Зарплата начислена в рамках деятельности, приносящей доход:

Дебет 2.304.03.830 Кредит 2.205.31.660
– погашена задолженность сотрудника перед учреждением.

2. Зарплата начислена в рамках выполнения госзадания:

Дебет 4.304.03.830 Кредит 4.304.06.730
– отражено обязательство по перечислению средств, удержанных из зарплаты в рамках госзадания, на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (на основании справки по форме № 0504833);

Дебет 2.304.06.830 Кредит 2.205.31.660
– погашена задолженность сотрудника по возмещению стоимости личных переговоров.

Такой порядок следует из пунктов 93–94, 114–115, 139–140 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 201.34, 205.00, 210.03, 302.00, 304.03, 401.10, 401.20, забалансовый счет 17) и разъяснен впункте 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354.

Внимание: в бухгалтерской отчетности операции по переводу средств с КФО 4 на КФО 2 (при удержании зарплаты в рамках госзадания) отражайте как некассовые операции.

В частности, в отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) отразите в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» и «Расходы учреждения».

Об этом сказано в пункте 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354, письме Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.

<…>

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

05.03.2014г.

С уважением, Булат Ахмутинов

эксперт Горячей линии БСС «Система Главбух»

Ответ утвержден Наталией Зориной, ведущим экспертом Горячей линии БСС «Система Главбух»

_________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль