НДС с безвозмездно переданного товара

105

Вопрос

Бюджетное учреждение культуры (музей) принимал участие в Форуме музеев. Были представлены музейные сувениры и продукты питания на выставке- презентации на Форуме, они раздавались бесплатно. Облагаются ли НДС данная операция?

Ответ

Да, облагаются. В соответствии с приведенным материалом безвозмездная передача товаров признается реализацией, поэтому со стоимости безвозмездно переданных сувениров и продуктов питания учреждению нужно заплатить НДС. Однако если сувениры и продукты питания раздавались в рекламных целях и стоимость приобретения (создания) одного экземпляра с учетом входного НДС не превышает 100 руб., то НДС не начисляйте. Так как в соответствии с подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 не подлежат налогообложению операции по передаче в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.

 

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией* (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС* (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

<…>

Когда не нужно начислять НДС

Не нужно начислять НДС:*

1) если безвозмездные операции не признаются реализацией для целей расчета НДС* (п. 2 ст. 146 НК РФ). Так, не признается объектом налогообложения:

  • передача на безвозмездной основе основных средств другим государственным и муниципальным учреждениям, органам власти, а также ГУПам и МУПам (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на ведение ими уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью (подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ). При этом в отношении услуг, в том числе оказанных безвозмездно, данная норма не применяется (письмо Минфина России от 5 мая 2009 г. № 03-07-11/133);

2) если безвозмездные операции не облагаются НДС (освобождены от налогообложения)* (ст. 149 НК РФ). Например, к таким операциям относится безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ (за исключением подакцизных товаров) (подп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Ситуация: нужно ли начислять НДС, если учреждение бесплатно распространяет рекламный журнал (буклет, календарь с логотипом, флаер, листовку и т. д.)* (mod = 112, id = 55870)

Да, нужно, если стоимость приобретения (создания) одного экземпляра журнала с учетом входного НДС превышает 100 руб.

Для целей НДС бесплатное распространение рекламной продукции признается реализацией* (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В то же время не подлежат налогообложению операции по передаче в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу* (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина России от 27 апреля 2010 г. № 03-07-07/17). Таким образом, если стоимость приобретения (создания) одного журнала (буклета, календаря с логотипом, флаера, листовки и т. д.) меньше этой суммы и учреждение решило воспользоваться этой льготой, НДС не начисляйте.*

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 4 июня 2013 г. № 03-03-06/2/20320, от 16 июля 2012 г. № 03-07-07/64, от 10 июня 2010 г. № 03-07-07/36.

Если же учреждение решило отказаться от льготы, НДС начислите как при безвозмездной передаче, даже если стоимость журнала (буклета, календаря с логотипом, флаера, листовки и т. д.) с учетом входного НДС не превышает 100 руб.* (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Пример начисления НДС при бесплатном распространении рекламного журнала*

Бюджетное учреждение «Альфа» параллельно с учебной занимается и издательской деятельностью.

В декабре ко дню открытых дверей «Альфа» изготовила собственными силами рекламный журнал, содержащий информацию об институте (не предназначен для продажи). Стоимость изготовления одного экземпляра журнала и в бухгалтерском, и в налоговом учете равна 120 руб. Рыночная цена аналогичных изданий составляет 200 руб. за единицу.

Во время дня открытых дверей было роздано 500 экземпляров журнала. Журналы были розданы посетителям случайным образом (среди неопределенного круга лиц). Для целей бухучета бухгалтер «Альфы» классифицировал такие расходы как рекламные.

Поскольку журнал является рекламным, при его реализации (бесплатной раздаче) бухгалтер начислил НДС по ставке 18 процентов (подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). Сумма налога составила 18 000 руб. (200 руб./экз. × 500 экз. × 18%).

В бухучете бухгалтер сделал такие проводки:

Дебет 2.109.90.272 Кредит 2.105.36.440
– 100 000 руб. (200 руб./экз. × 500 экз.) – розданы рекламные журналы во время дня открытых дверей;

Дебет 2.401.10.130 Кредит 2.303.04.730
– 18 000 руб. – начислен НДС при бесплатной раздаче журналов.

На стоимость розданных журналов бухгалтер «Альфы» выписал счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж за IV квартал.

<…>

Ольга Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

28.02.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной

ведущим экспертом БСС  «Системы Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×