Расходы по удержанию и перечислению НДФЛ

1168

Вопрос

По какой статье КОСГУ производить удержание НДФЛ в следующих случаях ( в момент выдачи денежных средств удержание НДФЛ не производится!): - во время служебной командировки работнику производится выплата суточных в размере 1000 руб. (КОСГУ 212). Не облагается НДФЛ лимит в пределах 700 руб., подлежит обложению НДФЛ 300 руб.; - выплата компенсации за питание (КОСГУ 212); - доход в натуральной форме в виде стоимости выданной форменной одежды (КОСГУ 340). Удержание НДФЛ производится из заработной платы (при начислении заработной платы). Какими бухгалтерскими проводками отразить указанные операции (статьям КОСГУ)?

Ответ

По общему правилу расходы по удержанию и перечислению НДФЛ отражаются  по той подстатье расходов, по которой отражается налогооблагаемый доход. Например, уплата НДФЛ с выплат по заработной плате отражается по подстатье КОСГУ 211,  уплата НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности (за исключением НДФЛ с пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, оплачиваемого за счет работодателя) по подстатье КОСГУ 213, уплата с вознаграждений по гражданско-правовым договорам - по статьям (подстатьям) КОСГУ, по которым начислено вознаграждение, исходя из экономического содержания предмета договора.

 

Поэтому, со сверхнормативной суммы суточных во время служебной командировки, с компенсации за питание  - уплату НДФЛ отразите по подстатье КОСГУ 212 "Прочие выплаты".

Исключение составляет доход в натуральной форме. В этом случае расходы по уплате НДФЛ отражайте по подстатье КОСГУ 211 "Заработная плата".

Связано это с тем, что выданная форменная одежда представляет собой доход сотрудника, полученный в натуральной форме. Это следует из пункта 1 статьи 210 и подпункта 3 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ. Подтверждает данный вывод письмо Минфина России от 09.02.2007 г. № 03-04-06-02/19.

Операции в бухгалтерском учете отразите в соответствии с приведенным ниже материалом.

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль