Аптека в больнице: начисление НДС при розничной торговле

319

Вопрос

А можно уточнить вопрос 310572, а какие проводки нужно дать по начислению НДС и его уплате с реализованного наложения. Е сли можно с примером. / К акие проводки нужно давать при учете розничной торговли аптекой принадлежащей больнице. У чреждение государственное бюджетное

Ответ

Начисление НДС по операциям, признаваемым объектами обложения НДС, отражайте проводкой:

 

Дебет 2.401.10.130 (2.401.10.172, 2.401.10.120, 2.401.10.180) Кредит 2.303.04.730
– начислен НДС по операциям, признаваемым объектами обложения НДС ;

Перечисление НДС в бюджет отразите проводкой:

Дебет 0.303.04.830 Кредит 0.201.11.610
– уплачен НДС;

Кредит 17 (код КОСГУ)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Пример отражения в учете начисления НДС при реализации товаров приведен в статье 1.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Статья: Особенности учета товаров

Товары в бюджетном учреждении учитывают в составе материальных запасов, которые приобретены или получены от других юридических или физических лиц для продажи. Они принимаются к учету по фактической себестоимости.

Учреждениям, занимающимся розничной торговлей, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажным ценам. Тогда разница между продажными и покупными ценами учитывается с обособленным учетом торговой надбавки(торговой скидки).

Для отражения на счетах бухгалтерского учета операций по приобретению и продаже товаров применяют счет 0 105 38 000 «Товары – иное движимое имущество учреждения».

Аналитический учет товаров, переданных на реализацию, осуществляют в разрезе материально ответственных лиц, мест реализации в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики. Аналитический учет товаров, приобретенных для продажи, можно вести с использованием Карточки количественно – суммового учета материальных ценностей.

Списание товаров при их отпуске заказчику отражается по фактической себестоимости на основании требования – накладной или накладной на отпуск материалов на сторону.

Пример учета товаров

Медицинское учреждение приобрело товары (лекарства) для последующей перепродажи по стоимости 110 руб. за упаковку, включая НДС – 10 руб. (партия – 1000 упаковок).

Торговая надбавка установлена в размере 10 процентов. Продажная стоимость – 121 руб., в том числе НДС – 11 руб.

В течение отчетного периода было реализовано 995 упаковок. Бухгалтерские записи выглядят так:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Принят к учету товар для продажи через аптечный пункт (без НДС)

2 105 38 340
«Увеличение стоимости товаров – иного движимого имущества учреждения»

2 302 34 730
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»

100 000 (1000 уп. × 100 руб.)

Отражен НДС, предъявленный поставщиком за приобретенные товары

2 210 01 560
«Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»

2 302 34 730
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»

10 000 (1000 уп. × 10 руб.)

Списаны суммы НДС в соответствии с налоговым законодательством РФ, подлежащие налоговому вычету

2 303 04 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»

2 210 01 560
«Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»

10 000

Отражена передача со склада учреждения на реализацию (в торговую точку учреждения)

2 105 38 340
«Увеличение стоимости товаров – иного движимого имущества учреждения»

2 105 38 340
«Увеличение стоимости товаров – иного движимого имущества учреждения»

100 000

Начислен доход от реализации по цене реализации, включая НДС

2 205 31 560
«Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»

2 401 10 130
«Доходы от оказания платных услуг»

120 395 (995 уп. × 121 руб.)

Начислена задолженность покупателя по НДС со стоимости реализованных товаров, подлежащему перечислению в бюджет

2 401 10 130
«Доходы от оказания платных услуг»

2 303 04 730
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»

10 945 (995 уп. × 11 руб.)

Поступили в кассу учреждения средства от продажи

2 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»

2 205 31 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»

120 395

Списана учетная стоимость реализованного товара

2 401 10 130
«Доходы от оказания платных услуг»

2 105 07 440
«Уменьшение стоимости готовой продукции»

99 500 (995 уп. × 100 руб.)

Книга: «Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях – 2013»

2. Рекомендация: Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении

<...>

В учете бюджетных учреждений:

Расчеты по НДС включают в себя:

Начисление НДС по операциям, признаваемым объектами обложения НДС, отражайте проводкой:

Дебет 2.401.10.130 (2.401.10.172, 2.401.10.120, 2.401.10.180) Кредит 2.303.04.730
– начислен НДС по операциям, признаваемым объектами обложения НДС (например, при выполнении работ (оказании услуг), реализации нефинансовых активов, сдаче имущества в аренду).*

Обратите внимание! НДС независимо от объекта обложения перечисляется в бюджет по статье КОСГУ 130 либо 180. Данное требование относится к платежам, а не к начислениям. Поэтому учреждение может начислять НДС по разным КОСГУ (в зависимости от операции), а оплачивать должно по единому коду КОСГУ (например, по 130-му). Однако, чтобы не было путаницы, лучше начислять и уплачивать НДС по единому коду КОСГУ. В связи с отсутствием официальных разъяснений по данному вопросу порядок отражения НДС целесообразно согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике учреждения.

Внимание: если на лицевом счете учреждения недостаточно средств для уплаты НДС по статьям КОСГУ 130 и 180, учреждение может заплатить НДС за счет общего остатка средств на лицевом счете. Например, если учреждение получает только доходы от сдачи имущества в аренду – по статье КОСГУ 120.

Однако в учете и отчетности перечисление НДС в любом случае отражайте в уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180. При этом причины отражения минусовых показателей по этим статьям в отчетности нужно разъяснить в пояснительной записке (ф. 0503760). Такую позицию высказывают специалисты Казначейства России в частных разъяснениях.

Если учреждение выполняет обязанности налогового агента по НДС (например, при аренде госимущества), сделайте проводку:

Дебет 0.302.24.830 (0.302.26.830, 0.302.25.830...) Кредит 0.303.04.730
– начислен НДС по операциям налогового агента, подлежащий перечислению в бюджет.

Начисление НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления отразите проводкой:

Дебет 0.210.01.560 Кредит 0.303.04.730
– начислен НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

<…>

Перечисление НДС в бюджет отражайте следующим образом:

В бухучете перечисление НДС в бюджет отразите проводкой:

Дебет 0.303.04.830 Кредит 0.201.11.610
– уплачен НДС;

Кредит 17 (код КОСГУ)
– отражено выбытие средств со счета учреждения (при перечислении НДС в уменьшение доходных статей КОСГУ);*

Кредит 18 (код КОСГУ)
– отражено выбытие средств со счета учреждения (при перечислении НДС по операциям налогового агента).

Такой порядок установлен пунктом 133 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета201.01, 303.00, забалансовые счета 17, 18).

В случае возмещения НДС из бюджета (в зависимости от того, зачислены деньги на счет или зачтены в счет платежей по другим налогам) сделайте проводки:

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.303.04.730
– возвращены на счет учреждения суммы НДС к возмещению;

Дебет 17 (код КОСГУ)
– отражено поступление средств на счет учреждения;

Дебет 0.303.03.830 (0.303.05.830) Кредит 0.303.04.730
– зачтены суммы НДС к возмещению в счет платежей учреждения по другим налогам.

Следует отметить, что в Инструкции № 174н корреспонденция счетов 303.03 (303.05) и 303.04 не приведена. Поэтому согласуйте ее:

  • с финансовым органом (органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя);
  • с Казначейством России.

Такой порядок следует из пунктов 4, 131–133 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета201.01, 303.00, забалансовый счет 17).

<...>

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Ольга Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Статья: Розничная торговля в бюджетных учреждениях

<…>

Реализация товаров*

Операции, связанные с продажей товаров, отражаются по розничной цене с обособленным учетом торговой надбавки (торговой скидки) на основании первичных учетных документов: Акта о приемке материалов (ф. 0315004), Справки (ф. 0504833) с приложением расчета, накладной поставщика и других аналогичных документов.

Далее рассмотрим бухгалтерские записи, которые необходимо сделать в учете учреждения:*

Важно запомнить

В.Р. Захарьин

эксперт по бюджетному учету, к. э. н.

Журнал «Учет в бюджетных учреждениях» №7, июль 2011

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

25.02.2014г.

С уважением,

Ольга Трошина

Старший эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной,

Ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль