Отчет ПФР: сведения о сумме начислений выплат

248

Вопрос

Скажите, если с работником заключён договор возмездного оказания с 20 января 2013 года по 02 февраля 2014 года, акт приёма-передачи оформлен 20 февраля 2014 года, работы будут оплачены 01 марта 2014. Как необходимо заполнять отчёт в ПФР, в какие периоды учитывать стаж, в какие - начисления и выплаты?

Ответ

В форме персонифицированного учета СЗВ-6-4 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица» указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица за последние три месяца отчетного периода с помесячной разбивкой в рублях и копейках. По периоду работы за последние три месяца отчетного периода даты должны находиться в пределах отчетного периода. Никаких исключений для физических лиц, работающих по договорам подряда Постановлением ПФР от 31.07.2006 № 192п не установлено.

 

В рассматриваемой ситуации показатель "период работы за последние три месяца отчетного периода" в разрезе отчетных периодов:

За 1 квартал 2013г           20.01.2013 - 31.03.2013

За 1 полугодие 2013г      01.04.2013 - 30.06.2013

За 9 месяцев 2013г          01.07.2013 - 30.09.2013

За 2013г                            01.10.2013 - 31.12.2013

За 1 квартал 2014г           01.01.2014 - 02.02.2014

Выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам включаются в расчетную базу по обязательным страховым взносам на дату их начисления (п. 1 ст. 11 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). При этом база для начисления взносов определяется ежемесячно по каждому физическому лицу, в пользу которого были произведены выплаты (ч. 3 ст.8 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

В рассматриваемой ситуации начисления и выплаты в отчете указываются в сведениях за 1 квартал 2014 г.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Когда начислять взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование по гражданско-правовому договору – в момент выдачи аванса, в момент выполнения работ (оказания услуг) или в момент окончательных расчетов

Выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам включаются в расчетную базу по обязательным страховым взносам на дату их начисления (п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом база для начисления взносов определяется ежемесячно по каждому физическому лицу, в пользу которого были произведены выплаты (ч. 3 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), может предусматривать любые формы расчетов между заказчиком и исполнителем: поэтапную, с выплатой аванса, по окончании работ (срока действия договора) и т. д. (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Однако какой-либо зависимости между способами оплаты работ (услуг), сроками их выполнения (оказания) и датой включения выплат в расчетную базу по страховым взносам Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ не содержит. Таким образом, ни авансы в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), ни поэтапные платежи ничем не отличаются от других выплат и вознаграждений, на которые организация обязана начислить страховые взносы (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Суммы выданных авансов (поэтапных платежей) включите в расчетную базу по страховым взносам в последнее число месяца, в котором эти суммы были начислены.*

Если в дальнейшем по каким-либо причинам исполнитель вернет выданный аванс, у организации возникнет переплата по страховым взносам, которую можно будет зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть на расчетный (лицевой) счет.

Из рекомендации «Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам»

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

2. Рекомендация: Какие документы нужно сдать в Пенсионный фонд РФ в составе персонифицированного отчета

Персонифицированный отчет необходим для того, чтобы сотрудники Пенсионного фонда РФ могли контролировать платежи по взносам на пенсионное страхование. Благодаря такому отчету проверяющие получают сведения о трудовом стаже и среднем заработке граждан. На основании этих сведений специалисты Пенсионного фонда РФ рассчитают пенсию.

Кто должен сдавать

Сдавать отчетность в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ должны все работодатели. За 2013 год сведения о своих сотрудниках надо подавать по формам, утвержденным постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п. Порядок их представления прописан в Инструкции, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н.

Все те, кто платит пенсионные взносы исходя из стоимости страхового года (предприниматели, главы крестьянских фермерских хозяйств, адвокаты, нотариусы и лица, которые занимаются частной практикой), то есть только за себя, сдавать персонифицированные отчеты в Пенсионный фонд РФ не должны. В частности, это предприниматели, адвокаты, нотариусы. Такой вывод следует из совокупности норм статей 8 и 11 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Куда сдавать

Персонифицированный отчет нужно подать в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту регистрации работодателя (п. 1 ст. 11 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).

Обособленные подразделения организации обязаны встать на учет в территориальном отделении Пенсионного фонда РФ, если они имеют собственный баланс, расчетный счет и самостоятельно выплачивают доходы гражданам. Такие подразделения обязаны сдавать отчет по месту своей регистрации (ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Если же у подразделения организации нет собственного баланса и счета, то отчитываться за него должна бухгалтерия головного офиса.

Когда сдавать

Отчетными периодами по сведениям персонифицированного учета (для организаций и предпринимателей) признаются I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год (абз. 13 ст. 1 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).

Представить отчетность нужно не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. То есть за I квартал – не позднее 15 мая 2014 года, за полугодие – не позднее 15 августа 2014 года, за девять месяцев – не позднее 17 ноября 2014 года, за 2014 год – не позднее 16 февраля 2015 года. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 11 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.*

По каким формам сдавать

Внимание: в 2014 году сведения персонифицированного учета нужно сдавать по разным правилам. Данные за 2013 год сдавайте в порядке, предусмотренном постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п. Начиная с отчета за I квартал 2014 года сведения персонифицированного учета нужно включать в состав расчета РСВ-1 ПФР.

В составе отчетности за 2013 год в Пенсионный фонд РФ подают следующие формы персонифицированного учета:

СЗВ-6-4 – «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;

АДВ-6-5 – «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;

АДВ-6-2 – «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР».

Форма СЗВ-6-4 индивидуальная. Ее нужно составить по каждому сотруднику, которому организация выплачивает вознаграждения (иные выплаты) на основании трудовых или гражданско-правовых договоров.*

В государственных и муниципальных учреждениях

В этой форме отражают в том числе и страховые взносы, начисленные по дополнительным тарифам. Речь идет об особой категории сотрудников, которые заняты на работах с вредными и опасными условиями труда, а потому имеют право на досрочное назначение пенсии. Периоды такой работы также отражают в форме СЗВ-6-4.

Составленные по каждому сотруднику отчеты разбейте по пачкам. Их делите по кодам категории застрахованного лица и типу договора. Сформированные пачки сдайте в Пенсионный фонд РФ вместе с описью по форме АДВ-6-5.

Важная деталь: такие индивидуальные сведения о сотрудниках нужно представить в отделение фонда и в случае ликвидации или реорганизации. То есть дожидаться для этого стандартных сроков отчетности не нужно. То же самое касается и предпринимателя, прекращающего свою деятельность.

Об этом сказано в пункте 3 статьи 11 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, пункте 37 Инструкции, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н.

Все формы документов по персонифицированному учету и порядок их заполнения, а также программы для подготовки отчетности размещены на официальном сайте ПФР в разделе «Работодателям». Также их можно получить в территориальных органах ПФР по месту регистрации.

<…>

Олег  Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

3. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПФР ОТ 31.07.2006 № 192П

О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению (с изменениями на 28 января 2013 года)

<…>

Правила заполнения формы "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (СЗВ-6-4)"

<…>

79. Перечень реквизитов формы "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (СЗВ-6-4)" и правила их заполнения.

 

     

Реквизит

Правила заполнения

Обязательность заполнения

Реквизиты страхователя

   

Регистрационный номер ПФР

Указывается номер, под которым работодатель зарегистрирован как плательщик страховых взносов, с указанием кодов региона и района по классификации, принятой в ПФР

Заполнять обязательно.

Регистрационный номер ПФР сообщается работодателю территориальным органом ПФР

<…>

Договор (тип договора), заключенный с застрахованным лицом:

Символом "Х" отмечается одно из следующих значений:

Заполнять обязательно

 

"трудовой" - заполняется по застрахованным лицам, которым плательщики страховых взносов осуществляют начисления в виде выплат и иных вознаграждений в их пользу по трудовым договорам

 
 

"гражданско-правовой" - заполняется по застрахованным лицам, которым плательщики страховых взносов осуществляют начисления в виде выплат и иных вознаграждений в их пользу по гражданско-правовым договорам

В случае, если с застрахованным лицом в течение отчетного периода заключено более одного гражданско-правового договора, на застрахованное лицо представляется одна форма СЗВ-6-4

Сведения о застрахованном лице

   

Фамилия, имя, отчество

Реквизиты указываются в именительном падеже. Аналогично одноименным реквизитам формыСЗВ-1

Заполнять обязательно

Страховой номер

Указывается страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица. Аналогично одноименным реквизитам формы СЗВ-1

Заполнять обязательно

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица *

Указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица за последние три месяца отчетного периода с помесячной разбивкой в рублях и копейках

Заполнять в случае наличия в течение отчетного периода сведений.

Указание итоговых значений обязательно

Сумма выплат и иных вознаграждений*

Указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица в рамках трудовых отношений, в том числе трудовых договоров, и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в соответствии с частями 1 и 2 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", за исключением выплат, поименованных в пунктах 14 и 15статьи 1 и в части 3 статьи 9 указанного Федерального закона

Заполнять в случае наличия в течение отчетного периода сведений.

Указание итоговых значений обязательно

<…>

Период работы за последние три месяца отчетного периода

   

С (дд.мм.гггг.)

ПО (дд.мм.гггг.)

Даты должны находиться в пределах отчетного периода

Заполнять в случае наличия сведений в течение отчетного периода *

     

<…>

4. Форма: Пример заполнения формы СЗВ-6-4

<

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
                                                                                                                           

от 28.01.2013 № 17п)

                                                                                                                             
                                                                                                                             
 

Форма СЗВ-6-4

                                     

Код по ОКУД

         

Код по ОКПО

                                                                                                                             
                                                                                                                             

СВЕДЕНИЯ О СУММЕ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ,

 

О НАЧИСЛЕННЫХ И УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ

 

НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

 

И СТРАХОВОМ СТАЖЕ ЗАСТРАХОВАННОГО ЛИЦА

 
                                                                                                                             
                                                                                                                             
 

Реквизиты страхователя:

                                                                   
                                                                                                                             
 

Регистрационный номер в ПФР

087-101-012349

 
                                                                                                                             
 

Наименование (сокращенное)

ГУ НИИ «Альфа»

 
                                                                                                                             
 

ИНН

7708123459

КПП

770801001

 
                                                                                                                             
 

Код категории застрахованного лица

НР

 
                                                                                                                             
 

Дата представления в ПФР

"

 

"

       

года

 
                                                                                                                             
 

Отчетный период:

                                                                                   
                                                                                                                             
 

I квартал

                           

I полугодие

                       

9 месяцев

           

год:

х

Календарного года  2013