НДФЛ с суммы приза

174

Вопрос

Наше учреждение проводило спортивное мероприятие, победителям соревнований за счет спонсорских средств вручены денежные призы в сумме, не превышающую 4000 рублей. Должны ли мы удержать НДФЛ с суммы приза (спортсмены не являются сотрудниками учреждения; они занимаются и числятся в группах у тренеров-преподавателей, состоящих в штате нашего учреждения). Правомерно ли руко водствоваться п.28 ст.217 НК РФ

Ответ

Да, правомерно. Как прописано в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ, от налога на доходы физических лиц освобождаются полученные налогоплательщиками от организаций подарки, стоимость которых не превышает 4000 руб. за налоговый период (календарный год).

 

Таким образом, при получении физлицами (в том числе не сотрудниками) от организации доходов, не превышающих 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, то есть в этом случае ей не нужно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ. Обязанность лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них физическими лицами доходах Налоговый кодекс РФ не предусматривает.

В том случае, если стоимость подарков, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация будет считаться налоговым агентом. И соответственно должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов. Поэтому организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Статья: Недорогие призы и подарки НДФЛ не облагаются

документ
Письмо Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-90.

что изменилось
Если учреждение проводит конкурсы среди учащихся и выплачивает победителям в качестве призов суммы менее 4 тыс. руб., то удерживать с них налог на доходы физических лиц не нужно. Это следует из разъясния финансистов.

комментарий


Получается, что на учреждение в рассматриваемой ситуации не возлагаются обязанности налогового агента.

Налогообложение выигрышей*

Доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период (календарный год) в виде подарков, выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Данная льгота прописана в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, в данном случае сумма полученного от учреждения дохода в виде денежного приза за первое место в конкурсе, не превышающего 4 тыс. руб., не подлежит налогообложению.

Ставка налога

Однако если стоимость приза (подарка или же выигрыша) превышает 4 тыс. руб., то с суммы превышения нужно удержать НДФЛ.

В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса РФ стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, облагается налогом по ставке в размере 35 процентов. В иных случаях применяется ставка 13 процентов.

Если налоговый агент должен был удержать налог, но не сделал этого, ему грозит штраф по статье 123 Налогового кодекса РФ – 20 процентов от суммы неудержанного налога.

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА В БЮДЖЕТНОМ УЧРЕЖДЕНИИ», № 3, МАРТ 2013

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.02.2013 № 03-04-05/9-90

Об НДФЛ с подарков

Вопрос: Ребенок в возрасте 9 лет занял первое место в конкурсе и получил от организации доход в виде денежного приза в размере 2000 руб. В полученном письме от налогового органа разъясняется, что организация не удержала с доходов ребенка НДФЛ и срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ истек, в связи с чем подлежит уплате штраф в сумме 1000 руб.Облагается ли НДФЛ указанный доход? Обязана ли организация удержать НДФЛ с доходов ребенка? Обязан ли ребенок представить декларацию по НДФЛ в налоговый орган?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст.34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, установлен ст.217 Кодекса. В соответствии с абз.2 и 6 п.28 ст.217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде стоимости подарков, а также в виде стоимости любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). *Статьей 224 Кодекса установлено, что стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п.28 ст.217 Кодекса, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 35 процентов. С учетом вышеизложенного сумма полученного от организации дохода в виде денежного приза за первое место в конкурсе, не превышающего 4000 руб., не подлежит налогообложению. Соответственно, обязанности организации по удержанию налога, а также физического лица по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не возникает.

Заместитель директора Департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
Минфина России
С.В.Разгулин

3. Статья: С недорогих подарков НДФЛ не удерживается

документ
Письмо Минфина России от 8 мая 2013 г. № 03-04-06/16327 .

что изменилось
Чиновники рассмотрели следующую ситуацию. Организация вручает призы физическим лицам, которые не являются ее работниками. Если стоимость подарка каждому физлицу не превышает 4000 руб., то организация не должна удерживать с них НДФЛ и не обязана представлять в налоговые органы сведения о доходах физлиц. Иначе говоря, в этом случае на вручителя призов обязанности налоговых агентов не распространяются.*

комментарий
Организация будет признана налоговым агентом, если размер подарков для одного и того же физического лица превысит в налоговом периоде 4000 руб.

Льгота по налогу

Как прописано в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ, от налога на доходы физических лиц освобождаются полученные налогоплательщиками от организаций подарки, стоимость которых не превышает 4000 руб. за налоговый период (календарный год).

Таким образом, при получении физлицами от организации доходов, не превышающих 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, то есть в этом случае ей не нужно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ. Обязанность лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них физическими лицами доходах Налоговый кодекс РФ не предусматривает.*

Если «подарочный» лимит превышен

В том случае, если стоимость подарков, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация будет считаться налоговым агентом. И соответственно должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов.*

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В КАЗЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ», № 6, ИЮНЬ 2013

 

4. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 08.05.2013 № 03-04-06/16327

Об обложении налогом на доходы физических лиц доходов в виде подарков, полученных от организации

Вопрос: Просим ответить на следующие вопросы. Управление делами, являясь органом исполнительной власти края, в рамках протокольных и других официальных мероприятий вручает призы, подарки, букеты цветов физическим лицам, не являющимся сотрудниками нашего органа. Правомерен ли в данных ситуациях сбор данных о физических лицах, получивших цветы, подарки, в целях предоставления в налоговые органы сведений об указанных доходах физлиц? Должно ли управление делами исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, если стоимость врученных материальных ценностей не превышает 4000 рублей? Возникает ли при этом необходимость вести учет доходов, переданных в качестве дара физическим лицам - участникам торжественных мероприятий, не являющимся сотрудниками организации, на случай повторного вручения (дарения) в календарном году в адрес конкретного физического лица?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде подарков, полученных от организации, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.Согласно пункту 1 статьи 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Пунктом 28 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, стоимостью, не превышающей 4000 рублей за налоговый период. Таким образом, при получении физическими лицами от организации указанных доходов, не превышающих 4000 рублей, организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц. Кодекс не предусматривает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них физическими лицами доходах. Данная обязанность установлена статьей 230 Кодекса только для налоговых агентов. Поскольку наступление обязанности организации по удержанию налога на доходы физических лиц с доходов в виде подарков, предусмотренных пунктом 28 статьи 217 Кодекса, связано с превышением установленного размера дохода, получаемого от этой организации (4000 рублей), организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами. В случае, если размер указанных доходов, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 рублей, организация будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьей 230 Кодекса.*

Заместитель
директора Департамента
С.В. Разгулин

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

19.02.2014г.

С уважением,

эксперт  БСС «Системы Главбух»

Нефедова Галина

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль