Оплата счет-фактуры за вычетом пеней

118

Вопрос

За не своевременно поставленный товар учреждение оплатило поставщику сумму по счет у -фактуре за вычетом Пеней. Для получения вычета по НДС как должна отразится счет-фактура в книге покупок на полную стоимость или на оплаченную и как эту ситуацию отразить в бухгалтерском учете (операции по договорам от предпринимательской деятельности какую сумму НДС принять к учету и по какой стоимости оприходовать материалы )

Ответ

Факт оплаты поставленного товара за минусом начисленных поставщику пеней ни как не влияет на отражение счета-фактуры в книге покупок, счет-фактуру отразите в полном объеме. Так же факт оплаты за минусом пеней не влияет на первоначальную стоимость материальных запасов, поэтому в учете приобретение материалов, входной НДС и оплату за минусом суммы пеней отразите в учете в соответствии с приведенным материалом, следующими проводками: Дебет 2.205.41.560 Кредит 2.401.10.140 - отражено предъявление пени поставщику; Дебет 2.105.34.340 Кредит 2.302.34.730– оприходованы материальные запасы;  Дебет 2.210.01.560 Кредит 2.302.34.730 – учтен «входной» НДС со стоимости материальных запасов; Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.01.660 – принят к вычету «входной» НДС; Дебет 2.302.34.830 Кредит 2.201.11.610– отражено перечисление поставщику денежных средств по договору (за минусом суммы пени); Дебет 2).302.34.830 Кредит 2.304.06.730 – отражено прекращение встречного требования в сумме исполненного денежного обязательства (на основании акта, иного документа); Дебет 2.304.06.830 Кредит 2.205.41.660 – отражено прекращение встречного требования в сумме исполненного требования по санкциям (на основании акта, иного документа).

 

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Вправе ли бюджетное или автономное учреждение произвести оплату по контракту за минусом суммы неустойки (путем зачета встречных требований). Поставщик (исполнитель, подрядчик) нарушил условия

Да, вправе.

В случае просрочки исполнения контрагентом обязательств, предусмотренных контрактом, заказчик вправе потребовать уплату неустойки (штрафа, пеней). При этом в контракте может быть установлено условие об уменьшении размера вознаграждения на сумму неустойки. В этом случае при неисполнении или ненадлежащем исполнении контрагентом своих обязательств заказчик должен оплатить товары (работы, услуги) за минусом суммы неустойки (штрафа, пеней).*

Составлять дополнительное соглашение при этом не нужно. Сумму неустойки (штрафа, пеней), основания для ее взыскания и порядок расчета укажите в акте приемки товара (выполненных работ, оказанных услуг) или другом документе, предусмотренном обычаями делового оборота. При этом такой документ должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством.*

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 330, пункта 1 статьи 332, статьи 410 Гражданского кодекса РФ, части 6 статьи 95 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ и разъяснен в письмах Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 02-06-10/3525, ФАС России от 23 мая 2011 г. № ИА/19716.

Сумма неустойки (штрафа, пеней) по контракту признается собственным доходом учреждения и подлежит отражению как средства от иной приносящей доход деятельности (в т. ч. по контракту, подлежащему исполнению за счет средств субсидий на госзадание, целевых субсидий). Объясняется это тем, что бюджетные и автономные учреждения не являются получателями бюджетных средств. Контракты они заключают от своего имени и являются получателями санкций, возникших в связи с ненадлежащим исполнением контрагентами своих обязательств. Подтверждает такой вывод Минфин России в письмах от 9 октября 2012 г. № 02-04-12/4178, от 20 сентября 2012 г. № 02-06-10/3831, от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.

Неустойка (штраф, пени), оставшаяся в распоряжении учреждения, подлежит отражению на лицевом счете, предназначенном для учета операций со средствами учреждений (код счета 20, 30).*

<…>

Порядок отражения в учете операций по предъявлению встречного требования об уплате неустойки (штрафа, пени) в рамках договора, заключенного за счет целевых субсидий, и перечислении ее на лицевой счет для учета операций со средствами учреждений зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Операции по предъявлению и зачету встречного требования отразите проводками:*

Дебет 2.205.41.560 Кредит 2.401.10.140*
– отражено предъявление неустойки (пени, штрафа) исполнителю;

Дебет 5 (6).302.00.830 Кредит 5 (6).201.11.610*
– отражено перечисление исполнителю денежных средств по договору (за минусом суммы неустойки (штрафа, пени));

Кредит 18 (код КОСГУ)
– отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 5 (6).302.00.830 Кредит 5 (6).304.06.730*
– отражено прекращение встречного требования в сумме исполненного денежного обязательства (на основании акта, иного документа);

Дебет 2.304.06.830 Кредит 2.205.41.660*
– отражено прекращение встречного требования в сумме исполненного требования по санкциям (на основании акта, иного документа).

<…>

Такой порядок установлен пунктами 146–147 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета201.01, 205.00, 304.06, забалансовые счета 17, 18) и разъяснен в письмах Минфина России от 23 января 2014 г. № 02-06-07/2378, от 25 марта 2013 г. № 02-06-07/9374.

<…>

Максим Чемерисов

директор департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России

2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете поступление материальных запасов

Материальные запасы могут поступить в учреждение:*

<…>

Поступление по возмездным договорам

Материальные запасы приходуйте по первичным учетным документам (накладные и т. п.), получаемым от поставщика (грузоотправителя).

<…>

В бухучете порядок отражения операций по поступлению материальных запасов по возмездным договорам зависит от типа учреждения.

<…>

Пример отражения в бухучете поступления материальных запасов по договору купли-продажи (поставки)*

Бюджетное учреждение «Альфа» приобрело материальные запасы у торговой организации для использования в рамках деятельности, приносящей доход. Стоимость материальных запасов составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Расходы на доставку материальных запасов составили 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Материальные запасы на склад доставила транспортная организация. Материальные запасы оприходованы на склад. Оплата осуществляется после доставки.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки:*

Дебет 2.106.34.340 Кредит 2.302.34.730*
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражено поступление материальных запасов;

Дебет 2.106.34.340 Кредит 2.302.22.730*
– 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.) – отражены расходы на доставку;

Дебет 2.105.36.340 Кредит 2.106.34.340*
– 150 000 руб. (100 000 руб. + 50 000 руб.) – оприходованы материальные запасы;

Дебет 2.210.01.560 Кредит 2.302.34.730*
– 18 000 руб. – учтен «входной» НДС со стоимости материальных запасов;

Дебет 2.210.01.560 Кредит 2.302.22.730*
– 9000 руб. – учтен «входной» НДС со стоимости услуг по доставке;

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.01.660*
– 27 000 руб. (18 000 руб. + 9000 руб.) – принят к вычету «входной» НДС;

Дебет 2.302.34.830 Кредит 2.201.11.610*
– 118 000 руб. – оплачены материальные запасы;

Кредит 18 (код КОСГУ 340)
– 118 000 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 2.302.22.830 Кредит 2.201.11.610
– 59 000 руб. – оплачена доставка;

Кредит 18 (код КОСГУ 222)
– 59 000 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

<…>

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

13.02.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной

ведущим экспертом БСС  «Системы Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×