Определение НДС к начислению

135

Вопрос

У нас бюджетное учреждение (ГБУЗ). Мы имеем право осуществлять продажу медикаментов и изделий медицинского назначения по договорам оферты по внебюджетной деятельности (КФО 2). При заключении договоров на электронной площадке в спецификации к договору указывается цена, включающая НДС, за единицу товара. Потом цена с НДС умножается на количество и в спецификации получается сумма с НДС. При формировании накладной на продажу (согласно НК РФ) сначала формируется сумма без НДС, потом сумма НДС, затем общая сумма. Суммы НДС и общая сумма практически всегда расходятся со спецификацией к договору. Наши покупатели отказываются,в своем большинстве, от заключений доп.соглашений к договорам, а когда сумма получается к увеличению, то это вообще противоречит условиям договора. Пример: Цена в спецификации за единицу товара (включая НДС) 371,29 371,29 * 56 = 20792,24 - сумма в спецификации. Сумма НДС в спецификации - 1890,20 Цена на предприятии без НДС 337,54 337,54 * 56 = 18902,24 1890,22 (НДС) = 20792,46 Сумма НДС в накладной 1890,22 Разница в общей сумме к оплате и для целей налогообложения составила 0,22. Разница в НДС составила 0,02. Учитывая большой товарооборот и все возрастающее количество покупателей, общие суммы расхождений за месяц составляют уже десятки рублей. Как правильно должна быть указана цена в спецификации что бы не было расхождений

Ответ

В соответствии с приведенным материалом НДС к начислению определяется путем умножения Налоговой базы на ставку НДС. В свою очередь налоговая база при реализации товаров признается выручка, размер которой определятся исходя из всех доходов учреждения, связанных с расчетами по оплате этих товаров. Поэтому в Спецификации к договору формирование цены должно быть указано следующим образом: 337,54 х 56 = 18 902,24 – налогооблагаемая база; 18 902,24 х 10% = 1890,22 – сумма НДС; 18902,24 + 1890,22 = 20 792,46 – цена договора. В данном случае разницы в учете у учреждения не возникает.

 

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как рассчитать НДС

Чтобы рассчитать сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет, нужно определить:*

НДС к начислению

НДС к начислению рассчитывайте по каждой операции, облагаемой этим налогом* (п. 1 ст. 166 НК РФ). При этом используйте формулу:*

НДС к начислению

=

Налоговая база

×

Ставка НДС

<…>

Ольга Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Ситуация: Как определить налоговую базу по НДС при реализации товаров (работ, услуг)

При реализации товаров (работ, услуг) налоговой базой по НДС признается выручка. Размер выручки определяйте исходя из всех доходов учреждения, связанных с расчетами по оплате этих товаров (работ, услуг)* (п. 2 ст. 153 НК РФ). Более подробно об этом см. Как начислить НДС при получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг).

В общем случае выручку от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывайте исходя из тех цен, которые установлены в договоре с покупателем (заказчиком). Считается, что эти цены соответствуют рыночным* (п. 1 и 3 ст. 105.3 НК РФ). Однако в некоторых случаях налоговые инспекторы могут проверить, соответствуют ли указанные в договоре цены рыночным. Подробнее об этом см. Как проводится проверка правильности ценообразования для целей налогообложения.

<…>

Пример отражения в бухучете бюджетного учреждения начисления НДС при реализации товаров (работ, услуг)*

Бюджетное учреждение «Альфа» имеет в своей структуре производственную мастерскую, которая является учебной базой студентов швейных специальностей в рамках государственного задания. В рамках приносящей доход деятельности мастерская занимается пошивом и реализацией одежды. В январе текущего года мастерская (продавец) отгрузила коммерческой организации (покупатель) партию готовой продукции, облагаемой НДС по ставке 18 процентов. Себестоимость этой партии по данным бухгалтерского и налогового учета мастерской – 80 000 руб.

Цена готовой продукции (без НДС), согласно заключенному договору, – 100 000 руб. Эта цена соответствует рыночному уровню.

Таким образом, сумма НДС, предъявленная мастерской покупателю, составляет:
100 000 руб. × 18% = 18 000 руб.

Цена партии готовой продукции с учетом НДС равна:
100 000 руб. + 18 000 руб. = 118 000 руб.*

По результатам этой сделки в I квартале текущего года бухгалтер мастерской должен начислить НДС в сумме 18 000 руб.

Авансов в счет предстоящей поставки продавец от покупателя не получал.

В бухучете продавца («Альфы») реализация готовой продукции была отражена так:

Дебет 2.205.31.560 Кредит 2.401.10.130
– 118 000 руб. – отражена выручка от реализации партии готовой продукции;

Дебет 2.401.10.130 Кредит 2.303.04.730
– 18 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;

Дебет 2.401.10.130 Кредит 2.105.37.440
– 80 000 руб. – списана себестоимость реализованной готовой продукции.

<…>

Из рекомендации «Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг)»

Ольга Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

14.02.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной

ведущим экспертом БСС  «Системы Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×