Справка по форме 0503725

9276

Вопрос

Как правильно автономному учреждению отразить расчеты с вышестоящей организацией (ф 0503725) и какие необходимо сделать проводки в случае: - получения субсидии на выполнение госзадания? - получения возмещения на командировки, на выплату академических надбавок? - при получении основных средств по централизованному снабжению? - при перечислении в вышестоящую организацию возмещение уплаченных ими налогов? - при перечислении в уставной фонд вышестоящей организации?

Ответ

Справку (ф. 0503725) составляйте нарастающим итогом с начала года на основании данных, отраженных на отчетную дату на счетах:

0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты» – для консолидации внутренних расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями;

0.401.20.241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» и 0.401.10.180 «Прочие доходы» – для консолидации расчетов по безвозмездной передаче (получению) активов и обязательств между головным учреждением его обособленными подразделениями (филиалами), имеющими статус юридического лица, в том числе по централизованным закупкам, централизации и распределению денежных средств.Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Справки по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) приведен ниже в справочнике. Также приведен пример заполнения справки.

Расчеты между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами) по получению нефинансовых и финансовых активов (передаче обязательств) принимаются к учету на основании Извещения (форма 0504805).

Порядок отражения в бухучете субсидий, полученных на выполнение госзадания приведен в рекомендации 3.

Возмещение на командировки, на выплату академических надбавок, получение основных средств по централизованному снабжению отражайте проводками:

Дебет 0.201.11.000    Кредит 0.304.04.212 (0.304.04.222, 0.304.04.226);

Дебет 0.201.11.000    Кредит 0.304.04.290;

Дебет 0.101.хх.000    Кредит 0 401 10 180.

Перечисление в вышестоящую организацию возмещения уплаченных ими налогов, перечисление в уставной фонд вышестоящей организации отражайте проводками:

Дебет 0.304.04.290   Кредит 0.201.11.000;

Дебет 0.304.04.630   Кредит 0.201.11.000.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как бюджетному и автономному учреждению составить Справку по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725)

В составе бухгалтерской отчетности бюджетные и автономные учреждения сдают Справку по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725). Справка формируется:

головным учреждением и его обособленными подразделениями для определения взаимосвязанных показателей, которые нужно исключить при формировании головным учреждением консолидированных форм бухгалтерской отчетности;*

учреждением при изменении в течение отчетного периода типа учреждения на казенное – в целях отражения внутренних расчетов.

Об этом сказано в пунктах 12, 23 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Внимание: если учреждение не имеет обособленных подразделений (филиалов), а также если в течение года оно не было преобразовано в казенное, Справку (ф. 0503725) не составляйте.

Периодичность

Справку (ф. 0503725) формируют головные учреждения и их обособленные подразделения на следующие отчетные даты:

1 апреля, 1 июля и 1 октября – в части определения взаимосвязанных показателей по денежным расчетам и неденежным расчетам в части некассовых операций по исполнению плана ФХД учреждения;

1 января года, следующего за отчетным, – по денежным и неденежным расчетам;

другую отчетную дату, установленную головным учреждением, учредителем.

Такой порядок установлен пунктом 23 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Порядок формирования

Если учреждение имеет филиалы (подразделения), Справку (ф. 0503725) составляйте нарастающим итогом с начала года на основании данных, отраженных на отчетную дату на счетах:

0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты» – для консолидации внутренних расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями;

0.401.20.241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» и 0.401.10.180 «Прочие доходы» – для консолидации расчетов по безвозмездной передаче (получению) активов и обязательств между головным учреждением его обособленными подразделениями (филиалами), имеющими статус юридического лица, в том числе по централизованным закупкам, централизации и распределению денежных средств.*

Если в течение отчетного периода учреждение изменило тип на казенное, Справку составьте на основании данных, отраженных на счете 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами». Другие операции, отраженные на данном счете, в Справке не отражайте. Например, это касается операций по передаче активов, обязательств между разными КФО.

Это следует из положений пункта 23 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н, и письма Минфина России от 17 января 2013 г. № 02-06-07/110.

Показатели Справки на 1 января года, следующего за отчетным, отражайте без учета проведенных 31 декабря операций по заключению счетов (п. 25 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Справку составляйте раздельно по каждому коду счета и видам финансового обеспечения:

собственные доходы учреждения (КФО 2);

субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (КФО 4);

субсидии на иные цели (КФО 5);

бюджетные инвестиции (КФО 6);

средства на обязательное медицинское страхование (КФО 7).

Такие правила установлены пунктами 23–24 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

<…>

Главбух советует: перед заполнением Справки (ф. 0503725) проведите сверку расчетов между головным учреждением и подразделениями (филиалами).*

<…>

Сводная справка

Головное учреждение формирует сводные справки (ф. 0503725) на основании справок (ф. 0503725), представленных обособленными подразделениями.

Для этого суммируйте одноименные показатели по строкам и графам соответствующих разделов отчета по кодам счетов 0.304.04.000, 0.304.06.000, 0.401.10.180 и 0.401.20.241. При этом по коду счета 0.304.04.000 итоговые суммы дебетовых и кредитовых оборотов (отраженные в графах 4 и 5) по каждой итоговой строке должны быть равны.

Об этом сказано в пунктах 29–30 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Рекомендация: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть поступление финансового обеспечения от учредителя

<…>

Порядок отражения в бухучете субсидий, полученных на выполнение госзадания, зависит от типа учреждения.*

<…>

В учете автономных учреждений:

Начисление дохода от получения субсидии на госзадание отразите на основании условий заключенного соглашения проводкой:

Дебет 4.205.80.000 Кредит 4.401.10.180
– начислен доход от получения субсидии на выполнение госзадания согласно условиям заключенного с учредителем соглашения (на основании Справки (ф. 0504833));

При поступлении на лицевой (расчетный) счет субсидии на выполнение госзадания сделайте проводки:

Дебет 4.201.11.000 (4.201.21.000) Кредит 4.205.80.000
– отражено поступление субсидии, предоставленной на выполнение госзадания;

Дебет 17 (код вида поступлений 180)
– отражено поступление средств на счет учреждения.

В 24-26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 72, 77, 96, 178 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 205.00, 401.10, забалансовый счет 17) и приведен в приложении к письму Минфина России от 5 апреля 2013 г. № 02-06-07/11164.

<…>

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

3. Статья: Порядок составления Справки

Справка составляется раздельно по каждому коду счета (вида деятельности, финансового обеспечения):

собственные доходы учреждения (код вида – 2);

субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида – 4);

субсидии на иные цели (код вида – 5);

бюджетные инвестиции (код вида – 6);

средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида – 7).

Учтите: расчеты между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами) по получению нефинансовых и финансовых активов (передаче обязательств) принимаются к учету на основании Извещения (форма 0504805).

Справка составляется нарастающим итогом с начала года на основании следующих данных, отраженных на отчетную дату.

1. На соответствующих счетах счета 0 304 04 000 для консолидации внутренних расчетов между головным учреждением и его обособленными подразделениями.

Бухгалтерские проводки по дебету и кредиту счетов, открываемых к счету 0 304 04 000, могут оформляться как учреждением, так и его обособленными подразделениями (филиалами). При этом по дебету счета 0 304 04 000 отражается списание стоимости нефинансовых активов и дебиторской задолженности и принятие к учету кредиторской задолженности (обязательств) и сумм амортизации, начисленной ранее передающей стороной по передаваемым объектам.

В соответствии с пунктом 170 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений по кредиту счета 0 304 04 000 отражаются операции по поступлению нефинансовых активов, дебиторской задолженности и некоторым видам расчетов. Таким образом, счет 0 304 04 000 корреспондируется со следующими счетами:*

0 101 00 000 – на сумму первоначальной стоимости полученных основных средств. При передаче амортизируемого имущества с баланса передающей стороны списывается, а на балансе принимающей стороны приходуется отдельно первоначальная (восстановительная) стоимость объектов основных средств или нематериальных активов и начисленная амортизация. Таким образом, по кредиту счета 0 304 04 000 отражается сумма амортизации по переданным объектам основных средств и нематериальных активов. А по дебету этого счета учитывается стоимость переданных (головным учреждением обособленным подразделениям и наоборот) нефинансовых активов;

0 102 00 000 – на сумму первоначальной стоимости полученных объектов нематериальных активов;

0 103 00 000 – на сумму первоначальной стоимости непроизведенных активов;

0 105 00 000 – на сумму фактической стоимости материальных запасов (той, по которой они учтены в балансе передающей стороны);

0 106 00 000 – на сумму расходов, отнесенных на счета учета вложений в нефинансовые активы. Чаще всего предметом передачи являются объекты незавершенного строительства (при передаче обособленному подразделению функций по достройке объектов основных средств). Кроме того, могут передаваться суммы капитальных вложений по реконструкции, модернизации или дооборудованию основных средств, находящихся на балансе получателя. На счете 0 106 00 000 может формироваться фактическая стоимость приобретенных материальных запасов – в том случае, когда приобретение (или приобретение, доставка и прочие сопутствующие услуги) оформляются разными хозяйственными договорами. Таким образом, по дебету счета 0 106 00 000 может отражаться стоимость приобретенных материальных запасов, например в случае, когда часть расходов оплачивает другая сторона расчетов (скажем, сами материалы – головное учреждение, а их доставку или доведение до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, – обособленное подразделение);

0 205 00 000 – на сумму дебиторской задолженности;

0 206 00 000 – на сумму авансов, перечисленных поставщикам нефинансовых активов, работ и услуг. Как правило, подобная передача осуществляется при перемене лиц в обязательстве (в частности, при создании или ликвидации обособленного подразделения);

0 207 00 000 – на сумму задолженности по выданным займам. В данном случае речь также может идти о перемене лиц в обязательстве;

0 208 00 000 – на сумму дебиторской задолженности по суммам, выданным под отчет работникам учреждения или обособленного подразделения другой стороной внутриведомственных расчетов (соответственно обособленным подразделением или головной организацией). Это могут быть суммы для выплаты заработной платы работникам обособленных подразделений, а также суммы, выданные работнику головного учреждения или обособленного подразделения вне места его постоянной работы;

0 209 00 000. Так как дебиторская задолженность по расчетам по ущербу, как правило, связана со взысканием соответствующих сумм с работников учреждения (материально ответственных лиц или виновных), передача оборотов чаще всего связана с переводом работника из головного учреждения в обособленное подразделение или наоборот (в том числе и в связи с ликвидацией или созданием обособленных подразделений);

0 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» – суммы «входного» НДС могут передаваться при передаче приобретенных нефинансовых активов. Частный случай подобной ситуации – приобретение объектов основных средств или материальных запасов головным учреждением для обособленного подразделения, осуществляющего приносящую доход деятельность (подпадающую под налогообложение). Тогда предполагается, что сторона, которой передан «входной» НДС, имеет право на налоговый вычет или должна отнести его на увеличение расходов на производство и реализацию товаров, работ или услуг;

0 201 11 000, 2 201 21 000, 0 201 27 000 – на сумму денежных средств, поступивших на счета автономного учреждения (головного или обособленного подразделения) в отчетном периоде;*

0 201 13 000, 0 201 23 510 – на сумму денежных средств, перечисленных на счета автономного учреждения при условии их зачисления в периоде, следующем за периодом перечисления;

0 301 00 000, 0 302 00 000, 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (2 303 03 000, 2 303 04 000, 0 303 12 000, 0 303 13 000) – в сумме обязательств, переданных в рамках внутренних расчетов (головному учреждению, обособленному подразделению).

2. На счетах 0 401 20 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям», 0 401 10 180 «Прочие доходы» собирается информация для консолидации расчетов по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами), имеющими статус юридического лица, в том числе по централизованным закупкам, централизации и распределению денежных средств.*

Что касается оборотов по счету 0 401 20 241, то по данному коду КОСГУ учитываются расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на предоставление безвозмездных и безвозвратных трансфертов государственным (муниципальным) бюджетным учреждениям, государственным (муниципальным) автономным учреждениям, государственным (муниципальным) унитарным предприятиям, в том числе на:

субсидии государственным (муниципальным) автономным учреждениям на финансовое обеспечение государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ);

субсидии государственным (муниципальным) автономным учреждениям на иные цели.

Так как под предоставлением субсидий понимается не только перечисление денежных средств, но и передача нефинансовых активов и дебиторской задолженности, корреспондировать со счетом 0 401 20 241 могут практически любые счета учета финансовых и нефинансовых активов.

Также отдельно формируются отчетные данные о внутриведомственных расчетах, отраженных автономным учреждением на счете 0 401 10 180.*

Данный счет учета доходов в бухгалтерском учете автономных учреждений используется достаточно широко.

Но в Справке отражаются только те операции, которые осуществляются в рамках внутренних расчетов, то есть при выделении субсидий, закреплении за автономным учреждением права оперативного управления на отдельные виды нефинансовых активов, а также при безвозмездном поступлении денежных документов в кассу учреждения от государственных учреждений (п. 89 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений).

<…>

Книга АВТОНОМНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ. ГОДОВОЙ ОТЧЕТ — 2012

4. Справочник: Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Справки по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725)

приведен в соответствии с положениями пунктов 26–28 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Порядок заполнения Справки (ф. 0503725) по коду счета 0.304.04.000*

Наименование
Строка/графа

Контрагент

Номер счета бухгалтерского учета

Сумма

Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета

код подразделения

по дебету

по кредиту

1

2

3

4

5

6

наименование контрагента – головного учреждения либо его подразделения (филиала), с которым произведены внутриведомственные расчеты

код обособленного подразделения, присвоенный головным учреждением1

номер соответствующего счета аналитического учета счета 0.304.04.000

сумма расчетов с контрагентом

сумма расчетов с контрагентом

номер корреспондирующего счета

Итого

не заполняйте

не заполняйте

итоговая сумма расчетов со всеми контрагентами

итоговая сумма расчетов со всеми контрагентами

не заполняйте

в том числе по номеру счета

не заполняйте

номер соответствующего счета аналитического учета счета 0.304.04.000 (отдельно по кодам вида деятельности, аналитическим кодам вида поступлений или выбытий)

итоговая сумма расчетов с контрагентами – в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3

итоговая сумма расчетов с контрагентами – в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3

не заполняйте

денежные расчеты

код обособленного подразделения, присвоенный головным учреждением1

номер соответствующего счета 0.304.04.000

итоговая сумма денежных расчетов с контрагентами – в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3, и обобщенных по кодам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6 (0.201.11.610, 0.201.13.610, 0.201.21.610, 0.201.23.610, 0.201.27.610, 0.201.34.610)

итоговая сумма денежных расчетов с контрагентами – в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3, и обобщенных по кодам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6 (0.201.11.510, 0.201.21.510, 0.201.27.510, 0.201.34.510)

номер корреспондирующего счета

неденежные расчеты

код обособленного подразделения, присвоенный головным учреждением1

номер соответствующего счета 0.304.04.000

итоговая сумма неденежных расчетов с контрагентами – в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3, и обобщенных по кодам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6

итоговая сумма неденежных расчетов с контрагентами – в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3, и обобщенных по кодам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6

номер корреспондирующего счета

1 Данная графа заполняется только головным учреждением.

<…>

Порядок заполнения Справки (ф. 0503725) по коду счета 0.401.10.180*

Наименование
Строка/графа

Контрагент

Номер счета бухгалтерского учета

Сумма

Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета

код подразделения

по дебету

по кредиту

1

2

3

4

5

6

наименование контрагента контрагента – головного учреждения либо его подразделения (филиала), с которым произведены внутриведомственные расчеты

код обособленного подразделения, присвоенный головным учреждением1

номер соответствующего счета 0.401.10.180

сумма расчетов с контрагентом

сумма расчетов с контрагентом

номер корреспондирующего счета

Итого

не заполняйте

не заполняйте

не заполняйте

итоговая сумма расчетов4

не заполняйте

в том числе по номеру счета

код обособленного подразделения, присвоенный головным учреждением1

номер счета 0.401.10.180

не заполняйте

итоговая сумма расчетов с контрагентами – в разрезе номеров счетов, указанных в графе 34

не заполняйте

денежные расчеты

код обособленного подразделения, присвоенный головным учреждением1

номер счета 0.401.10.180

не заполняйте

итоговая сумма денежных расчетов с контрагентами – в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3, и обобщенных по кодам корреспондирующих счетов, указанных в графе 64

номер корреспондирующего счета

неденежные расчеты

код обособленного подразделения, присвоенный головным учреждением1

номер счета 0.401.10.180

не заполняйте

итоговая сумма неденежных расчетов с контрагентами – в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3, и обобщенных по кодам корреспондирующих счетов, указанных в графе 64

номер корреспондирующего счета


4 В графе 5 по коду счета 0.401.10.180 в строках «Итого», «в том числе по номеру счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» сумма показателей по дебету счета (графа 4) отражается в отрицательном значении (п. 28 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

5. Форма: Пример заполнения Справки (ф. 0503725)

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

03.02.2014г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух»

Нефедова Галина

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль