Дата начисления отпускных

544

Вопрос

Согласно ТК РФ выплаты по отпускным должны быть проведены за 3 дня до даты ухода в отпуск. Сотрудник ушел в отпуск с 03.01.2014г. Учреждение выплатило отпускные сотруднику 31.12.13г. При этом начисление отпускных будет проведено в январе 2014г. Следовательно, по КТ счета 302.11 возникает проводка с "красным" значением. При заполнении баланса и сведений о кредиторской и дебиторской задолженности нарушаются внутриформенные и межформенные соотношения. Какими проводками отразить операции, что избежать нарушений в данных соотношениях?

Ответ

Отпускные нужно выплатить сотруднику за три дня до его ухода в отпуск (т.136 ТК РФ). Соответственно, начисление отпускных  должно быть произведено в декабре 2013г. В рассматриваемой ситуации получилось так, что вы неправомерно выплатили отпускные.  По общему правилу суммы отпускных, начисленные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, следует отражать в учете в текущем отчетном периоде на счете 0.302.11.000.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете начисление отпускных

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с начислением и выплатой отпускных, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Начисление и выплату отпускных из кассы отразите следующими проводками:

Дебет КРБ.1.401.20.211 Кредит КРБ.1.302.11.730
– начислены отпускные;*

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КИФ.1.201.34.610
– выплачены отпускные из кассы.

Безналичную выплату отпускных сотруднику отразите следующим образом:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.304.03.730
– удержаны отпускные для перечисления на счет сотрудника в банке;

Дебет КРБ.1.304.03.830 Кредит КРБ.1.304.05.211
– перечислена на счет сотрудника в банке удержанная сумма отпускных (на основании выписки о списании денег со счета учреждения).

Такой порядок установлен в пунктах 102, 108 Инструкции № 162н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета302.00, 304.03, 304.05, 401.20).

<…>

Пример отражения в бухучете начисления отпускных*

Ситуация: как отразить в бухучете начисление отпускных при переходящем отпуске (начинается в одном месяце, а заканчивается в другом)

Однозначного ответа на данный вопрос законодательство не содержит. Официальные разъяснения контролирующих ведомств по этому поводу отсутствуют.

Отпускные нужно выплатить сотруднику за три дня до его ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ). При переходящем отпуске возникает ситуация, когда сотруднику выплачивается доход, относящийся к будущему месяцу.

По общему правилу суммы расходов, начисленные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, следует отражать на счете 0.401.50.000 «Расходы будущих периодов». Перечень данных расходов приведен в пункте 302 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Расходы на оплату труда в этом перечне прямо не поименованы. Однако перечень является открытым. Поэтому учреждения вправе самостоятельно определить порядок отражения в бухучете отпускных при переходящем отпуске и закрепить его в учетной политике (п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Вместе с тем исходя из положений инструкций по бухучету для государственных учреждений (Инструкция № 162н,Инструкция № 174н, Инструкция № 183н) можно сделать следующие выводы.

В отношении казенных учреждений корреспонденция счетов 0.401.50.000 и 0.302.11.000 (т. е. отнесение зарплаты на расходы будущих периодов) Инструкцией № 162н не предусмотрена.* Использование счета 0.401.50.000 для таких учреждений возможно только для списания:

расходов на услуги связи (счет 0.302.21.000);

транспортных расходов (счет 0.302.22.000);

коммунальных расходов (счет 0.302.23.000);

арендной платы за пользование имуществом (счет 0.302.24.000);

расходов на содержание имущества (счет 0.302.25.000);

расходов на прочие работы (услуги) (счет 0.302.26.000);

прочих расходов (0.302.91.000).

Такой вывод следует из пункта 124 Инструкции № 162н.

Следовательно, казенные учреждения не должны отражать сумму отпускных по переходящему отпуску в составе расходов будущих периодов (на счете 0.401.50.000). Начисление отпускных в таких учреждениях отражайте в общем порядке (на счете 0.401.20.000).*

В отношении бюджетных и автономных учреждений предусмотрена корреспонденция счетов 0.401.50.000 и 0.302.11.000 (п. 160 Инструкции № 174н, п. 188 Инструкции № 183н). Поэтому такие учреждения могут отражать расходы на оплату труда (в т. ч. по переходящему отпуску) в составе расходов будущих периодов (в частности, для выравнивания бухгалтерского и налогового учета). При этом в связи с отсутствием официальных разъяснений по данному вопросу порядок списания расходов на оплату труда по переходящему отпуску на расходы будущих периодов целесообразно согласовать с учредителем.

Так, если бюджетным (автономным) учреждением будет принято решение об отражении расходов по переходящему отпуску в составе расходов будущих периодов (для целей выравнивания бухгалтерского и налогового учета), сумму отпускных распределите по счетам бухучета следующим образом.

Часть отпускных, относящуюся к текущему кварталу, учтите в составе текущих расходов (на счете 0.401.20.000) в общем порядке. Сумму отпускных, приходящуюся на следующий квартал, отразите в составе расходов будущих периодов (на счете 0.401.50.000). Сумму отпускных включайте в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов (на текущий и следующий квартал).

В следующем квартале затраты на выплату отпускных, отраженные в расходах будущих периодов, отнесите на затраты (общехозяйственные расходы) или финансовый результат текущего финансового года. Механизм переноса расходов определите самостоятельно. Установленный порядок списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета.

Такой порядок следует из положений пункта 302 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В бухучете операции, связанные с начислением отпускных, относящихся к следующему кварталу, отразите в зависимости от типа учреждения следующим образом.

<…>

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислав Бычков,

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

03.02.2014г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух»

Нефедова Галина

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль