Транспортный налог за воздушные суда

337

Вопрос

Подскажите пожалуйста нужно ли платить транспортный налог за воздушные суда, если они поставлены на бухгалтерский учет, но не прошедшие гос. регистрацию.

Ответ

Виды транспортных средств, с которых нужно платить транспортный налог, перечислены в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ. К ним относятся воздушные (самолеты, вертолеты и др.), зарегистрированные в установленном законом порядке.

 

Платить транспортный налог нужно только в случае, воздушное судно прошло гос. регистрацию.

О боснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух версия для бюджетных, казенных и автономных учреждений

1.Рекомендация: Кто должен платить транспортный налог

Платить транспортный налог должны организации, предприниматели и граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). По общему правилу транспортное средство регистрируется на его собственника (п. 20 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001).

В государственных и муниципальных учреждениях

О том, нужно ли платить транспортный налог с автотранспортных средств, составляющих имущество казны, см. Как отразить при налогообложении имущество казны.*

Организации, которые являются организаторами XXII Олимпийских и XI Паралимпийских игр 2014 года, не признаются плательщиками транспортного налога в отношении транспортных средств, которые одновременно соответствуют двум критериям:

  • принадлежат организациям на праве собственности;
  • используются ими в связи с организацией и проведением Олимпийских и Паралимпийских игр в г. Сочи и развитием г. Сочи как горноклиматического курорта.

Такой порядок предусмотрен абзацем 3 статьи 357 Налогового кодекса РФ.

Некоторые категории граждан и организаций могут быть освобождены от уплаты транспортного налога. Поскольку транспортный налог является региональным, перечень льготных категорий плательщиков должен быть установлен законами субъектов РФ. Это следует из положений статьи 356 Налогового кодекса РФ.

<…>

Объекты налогообложения

Виды транспортных средств, с которых нужно платить транспортный налог, перечислены в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ. К ним относятся самоходные наземные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и т. д.), воздушные (самолеты, вертолеты и др.) и водные (теплоходы, яхты, катера, моторные лодки, гидроциклы и т. д.) транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Некоторые виды транспорта освобождены от уплаты налога. К ним, в частности, относятся:

  • весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с.;
  • легковые автомобили для инвалидов;
  • промысловые морские и речные суда;
  • тракторы, самоходные комбайны всех марок, спецмашины (молоковозы, скотовозы и т. д.), используемые сельхозпроизводителями для производства сельхозпродукции.

Полный перечень видов транспортных средств, не облагаемых налогом, приведен в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли платить транспортный налог с прицепов и полуприцепов (mod = 112, id = 60268)

В государственных и муниципальных учреждениях

Ситуация: в каких случаях транспортные средства государственных органов освобождаются от налогообложения (mod = 112, id = 60431)

Транспортные средства федеральных государственных органов освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:

  • транспортные средства закреплены за государственным органом на праве оперативного управления;
  • в государственном органе предусмотрена военная (приравненная к ней) служба (например, Вооруженные силы РФ, пограничные войска, органы МВД России, МЧС России, таможенные органы).

Если одно из двух условий не выполняется, то транспортный налог заплатить нужно.

Такой вывод следует из положений подпункта 6 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ и подтвержден в письмах Минфина России от 14 января 2013 г. № 03-05-04-04/01, от 22 марта 2012 г. № 03-05-04-04/09, от 22 июля 2010 г. № 03-05-06-04/190.

Вопрос об освобождении от налогообложения транспортных средств, закрепленных за учреждениями, подведомственными данным госорганам, является неоднозначным.

Учреждения являются самостоятельными юридическими лицами и не имеют статуса федеральных органов исполнительной власти (п. 1 Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314). Следовательно, с транспортных средств, принадлежащих подведомственным учреждениям на праве оперативного управления, налог платить нужно в общем порядке. Аналогичный вывод в отношении учреждений, подведомственных таможенным органам, содержится в письме Минфина России от 22 марта 2012 г. № 03-05-04-04/09, в отношении учреждений, подведомственных МВД России, – в письме ФНС России от 26 июня 2006 г. № 21-5-05/59.

Вместе с тем, в отношении учреждений, входящих в структуру Минобороны России, специалисты финансового ведомства высказывают иную точку зрения. Освобождение от налогообложения в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ может распространяться, в том числе на транспортные средства самостоятельных организаций, входящих в структуру Минобороны России. К таким организациям относятся казенные учреждения, созданные в форме управления объединения, управления соединения и воинских частей Вооруженных сил РФ (ст. 11.1 Закона от 31 мая 1996 г. № 61-ФЗ). При этом для освобождения должны быть соблюдены следующие условия:

  • организация имеет статус государственной военной организации;
  • в организации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
  • в штате организации состоят военнослужащие.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 11 марта 2013 г. № 03-05-05-01/7251, от 1 декабря 2010 г. № 03-05-04-01/53.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых суды признают правомерность освобождения транспортных средств подведомственных организаций от налогообложения (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 17апреля 2007 г. № 36/07, определение ВАС РФ от 12 июля 2010 г. № ВАС-5471/10, постановление ФАСВолго-Вятского округа от 6 марта 2008 г. № А29-3831/2007, Московского округа от 26 марта 2009 г. № КА-А40/2292-09, от 20 марта 2008 г. № КА-А40/1987-08, Северо-Кавказского округа от 24 декабря 2009 г. № А32-13570/2008-70/107). Принимая такие решения, суды аргументируют их так. Имущество подведомственного учреждения (в т. ч. транспортные средства) закреплено за ним на праве оперативного управления органом исполнительной власти (например, МВД России), осуществляющим в отношении этого имущества правомочия собственника (ст. 214, 215, 125, 296 ГК РФ). Таким образом, имуществом (транспортным средством), закрепленным за государственным органом, можно считать в том числе и находящееся в оперативном управлении у подведомственных учреждений. А значит, транспортные средства, находящиеся в оперативном управлении у таких учреждений, не облагаются транспортным налогом.

В рассматриваемой ситуации окончательное решение учреждение должно принять самостоятельно. Причем, если налоговая инспекция не согласится с принятым решением, свою позицию учреждению придется отcтаивать в суде.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

 

2.Справочник: Перечень транспортных средств, с которых нужно заплатить транспортный налог

Перечень транспортных средств, с которых нужно заплатить налог
(п. 1 ст. 358 НК РФ)

Документ, на основании которого регистрируется транспортное средство

Комментарий

Автотранспортные средства

Автомобили

Правила, утвержденныеприказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001

Автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, и прицепы к ним, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрирует ГИБДД (абз. 2 п. 2 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938)

Как правило, автомототранспортные средства регистрируются только на их собственников (п. 20 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001). Собственниками для целей регистрации признаются граждане и организации, указанные в следующих документах:

  • паспорт транспортного средства;
  • справка-счет, выданная торговой организацией или предпринимателем;
  • договор или иной документ, удостоверяющий право собственности на транспортное средство

Об этом сказано в пункте 4 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177

Полный список документов, необходимых для регистрации автомототранспортных средств, приведен в пункте 15Административного регламента, утвержденного приказом МВД России от 7 августа 2013 г. № 605

Автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, трактора, самоходные дорожно-строительные и иные машины и прицепы к ним регистрирует Гостехнадзор (абз. 2 п. 2 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938)

Собственниками тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин (на которых они регистрируются) признаются граждане и организации, указанные в следующих документах:

  • документ, подтверждающий право собственности (например, договор купли-продажи);
  • паспорт транспортного средства

Об этом сказано в пункте 2.1 Правил, утвержденных Минсельхозпродом России от 16 января 1995 г.

Мотоциклы

Мотороллеры

Автобусы

Снегоходы

Правила, утвержденные
Минсельхозпродом России от 16 января 1995 г.

Мотосани

Другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу

Водные транспортные средства

Теплоходы

Правила, утвержденныеприказом Минтранса России от 26 сентября 2001 г. № 144

Правила, утвержденныеприказом Минтранса России от 9 декабря 2010 г. № 277

Правила, утвержденныеприказом МЧС России от 29 июня 2005 г. № 500

Транспортные средства регистрируют в Государственном судовом реестре и судовой книге (п. 2 ст. 33 Кодекса торгового мореплавания, ст. 16 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ)

Яхты

Парусные суда

Катера

Моторные лодки

Гидроциклы

Несамоходные (буксируемые суда)

Воздушные транспортные средства

Самолеты

Правила, утвержденныеприказом Минтранса России от 2 июля 2007 г. № 85

Транспортные средства регистрируют в Государственном реестре гражданских воздушных судов (п. 1 ст. 33 Воздушного кодекса РФ)*

Вертолеты

Другие воздушные транспортные средства

       

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

28.01.2014г.

С уважением,

Елена Пан эксперт «Системы Главбух»

Ответ утвержден:
Наталией Зориной ведущим экспертом Горячей линии «Системы Главбух»
___________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль