Сумма выплат, начисленная сотруднику в квартале увольнения

98

Вопрос

Подскажите. пожалуйста, как правильно сформировать индивидуальные сведения за 4 кв. в программе 1С: 8 версия, если работник уволился в октябре 2013г. и зарплата по начислению у него с минусом (корректировка отпускных).

Ответ

В данной ситуации, так как сумма выплат, начисленная сотруднику в квартале увольнения, меньше суммы излишне выплаченных отпускных, поэтому учреждение должно подать корректирующие сведения индивидуального персонифицированного учета по форме СЗВ-6-4. Формы, скорректированные за тот период, в котором сотруднику был предоставлен отпуск, сдайте в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ вместе со сведениями за тот период, в котором сотрудник уволился (4 квартал). В корректирующих формах суммы взносов, отраженные ранее в первоначально поданных сведениях, должны быть уменьшены на суммы сторнированных взносов (исчисленных с излишне выплаченных отпускных). Информацию о корректирующих сведениях (отрицательную сумму доначислений) отразите в соответствующем разделе описи по форме АДВ-6-2.

 

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: Как удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при удержании отпускных за неотработанные дни отпуска. Отпуск и увольнение приходятся на разные отчетные периоды, но в пределах одного года

Ответ на этот вопрос зависит от того, достаточна сумма последней зарплаты сотрудника для удержания суммы отпускных за неотработанные дни отпуска или нет.*

В рассматриваемой ситуации возможны, в частности, такие варианты:*

Если суммы выплат сотруднику при увольнении достаточно для удержания суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, действуйте так.*

В бухучете отразите начисление последней зарплаты сотрудника (без уменьшения ее на сумму излишне выплаченных отпускных). С суммы зарплаты удержите НДФЛ, начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.*

Сумму излишне начисленных отпускных в бухучете сторнируйте.* Такой вывод следует из пункта 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, письма Минфина России от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10. Соответственно, сделайте сторнирующие проводки по* удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов с суммы излишне выплаченных отпускных. Основанием для исправительных записей служит справка по форме № 0504833, отражающая сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.*

<…>

Страховые взносы с последней зарплаты сотрудника подлежат уплате за вычетом ранее перечисленных взносов, начисленных с отпускных за неотработанные дни отпуска (т. е., сторнированных взносов).* Это следует из положений пункта 3 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

<…>

Аналогичный порядок применяется, если зарплаты, выплачиваемой сотруднику в момент увольнения, не хватает для удержания суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, и сотрудник согласился добровольно вернуть сумму излишне выплаченных отпускных. Но есть ряд нюансов.*

<…>

Уточненные расчеты по форме РСВ-1 ПФР и форме-4 ФСС за тот отчетный период, в котором сотрудник был в отпуске, не сдавайте.

В данной ситуации при окончательном расчете с сотрудником может образоваться отрицательная сумма доначислений страховых взносов в ПФР. Это произойдет, если сумма выплат, начисленная сотруднику в квартале увольнения, меньше суммы излишне выплаченных отпускных (например, если человек увольняется в начале первого месяца квартала). В этом случае подайте корректирующие сведения индивидуального персонифицированного учета по форме СЗВ-6-4.*

Формы, скорректированные за тот период, в котором сотруднику был предоставлен отпуск, сдайте в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ вместе со сведениями за тот период, в котором сотрудник уволился (т. е., когда бухгалтер удержал отпускные за неотработанные дни отпуска). В корректирующих формах суммы взносов, отраженные ранее в первоначально поданных сведениях, должны быть уменьшены на суммы сторнированных взносов (исчисленных с излишне выплаченных отпускных). Информацию о корректирующих сведениях (отрицательную сумму доначислений) отразите в соответствующем разделе описи по форме форме АДВ-6-2.*

Аналогичные выводы следуют из письма Пенсионного фонда РФ от 19 мая 2011 г. № 08-26/5404.*

Главбух советует: есть аргументы в пользу того, что при отрицательной сумме доначислений пенсионных взносов уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР лучше сдать.

Пример для казенного учреждения. Отражение в учете возврата уволившимся сотрудником сумм за неотработанные дни отпуска*

Кассир казенного учреждения «Альфа» А.В. Дежнева увольняется с 7 мая 2014 года по собственному желанию.

В феврале 2014 года Дежнева использовала ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 1 июля 2013 года по 30 июня 2014 года включительно. Выплаты в пользу сотрудницы, облагаемые взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, не превысили с начала года 624 000 руб.

Учреждение платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента.

Средний дневной заработок Дежневой для оплаты отпуска составил 421 руб./дн. Сумма отпускных составила: 11 788 руб. (421 руб./дн. × 28 дн.).

За отработанные дни мая 2014 года Дежневой начислена зарплата в сумме 1263 руб.

На день увольнения Дежнева отработала в рабочем году 10 месяцев и 7 дней (с 1 июля 2013 года по 7 мая 2014 года). При расчете суммы удержаний учитываются только 10 месяцев, отработанные полностью.

Количество неотработанных месяцев составляет:
12 мес. – 10 мес. = 2 мес.

Сумма, которая должна быть удержана с Дежневой за неотработанные дни отпуска, равна:
(421 руб./дн. × 28 дн.) : 12 мес. × 2 мес. = 1965 руб.

Дежнева согласна с удержанием суммы неотработанных отпускных из зарплаты. Поскольку зарплаты за май 2014 года не хватает для удержания всей суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, Дежнева добровольно вернула недостающую сумму в кассу учреждения.

В учете учреждения сделаны следующие записи.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

В феврале:

Начислены отпускные Дежневой

КРБ.1.401.20.211

КРБ.1.302.11.730

11 788

Удержан НДФЛ с суммы отпускных
(11 788 руб. × 13%)

КРБ.1.302.11.830

КРБ.1.303.01.730

1532

Перечислен НДФЛ в бюджет

КРБ.1.303.01.830

КРБ.1.304.05.211

1532

Выплачены отпускные из кассы
(11 788 руб. – 1532 руб.)

КРБ.1.302.11.830

КИФ.1.201.34.610

10 256

Начислены пенсионные взносы
(11 788 руб. × 22%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.10.730

2593

Начислены взносы в ФСС России
(11 788 руб. × 2,9%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.02.730

342

Начислены взносы в ФФОМС
(11 788 руб. × 5,1%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.07.730

601

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
(11 788 руб. × 0,2%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.06.730

24

В мае:

Начислена зарплата Дежневой за май

КРБ.1.401.20.211

КРБ.1.302.11.730

1263

Удержан НДФЛ с суммы зарплаты
(1263 руб. × 13%)

КРБ.1.302.11.830

КРБ.1.303.01.730

164

Начислены пенсионные взносы
(1263 руб. × 22%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.10.730

278

Начислены взносы в ФСС России
(1263 руб. × 2,9%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.02.730

37

Начислены взносы в ФФОМС
(1263 руб. × 5,1%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.07.730

64

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
(1263 руб. × 0,2%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.06.730

3

Сторнированы отпускные, начисленные за неотработанные дни отпуска

КРБ.1.401.20.211

КРБ.1.302.11.730

1965

Сторнирована сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 13%)

КРБ.1.302.11.830

КРБ.1.303.01.730

255

Сторнирована сумма пенсионных взносов с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 22%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.10.730

432

Сторнирована сумма взносов в ФСС России с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 2,9%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.02.730

57

Сторнирована сумма взносов в ФФОМС с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 5,1%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.07.730

101

Сторнированы взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 0,2%)

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.303.06.730

4

       

<…>

Нина Ковязина

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

27.01.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольга Холина Ведущий эксперт «Системы Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×