Налог на имущества физ. лиц

475

Вопрос

как расячитывается налог на имущество физ.лиц , частный дом в г.Миассе Челябинской области

Ответ

Если имущество было построено в текущем году или приобретен новый объект недвижимости, то налог с него нужно платить только со следующего года. иже в материалах Системы Главбух приведен порядок расчета налога на имущество физических лиц. Чтобы найти ставки и льготы по налогу на имущество, которые действуют в муниципальном образовании по местонахождению недвижимости (например, в городе, районе, области и т. д.), обратитесь к местному законодательству. Для этого зайдите на официальный сайт ФНС России в сервис 2имущественные налоги: ставки и льготы.

 

О боснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух версия для бюджетных, казенных и автономных учреждений

1.Рекомендация: Как проверить расчет налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц рассчитывает налоговая инспекция по местонахождению имущества (п. 1 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, п. 9 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54). Для расчета используются:

Сведения о владельце и стоимости имущества

Ежегодно до 1 марта в налоговую инспекцию по местонахождению имущества поступают сведения:

  • об инвентаризационной стоимости этого объекта от бюро технической инвентаризации (БТИ) муниципального образования (например, города, района, области), где расположена недвижимость. При этом расчет налога происходит исходя из последних полученных данных.

Если в течение года происходит смена собственника или регистрируется право собственности на недавно построенный объект, территориальное отделение Росреестра (которому подведомственна территория, на которой расположен объект) должно передать эту информацию в инспекцию в течение 10 дней после регистрации.*

Такие правила установлены в пункте 2 статьи 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, пункте 11 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54, пункте 5.1.1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 1 июня 2009 г. № 457.

Сведения о собственнике имущества можно проверить по документам на приобретение или продажу квартиры (например, договору купли-продажи, свидетельству о регистрации права собственности) (п. 1 ст. 14 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ). Данные об инвентаризационной стоимости имущества на текущий год можно узнать из справки, которую по заявлению человека выдает бюро технической инвентаризации (БТИ) за плату.

Ситуация: нужно ли представлять в налоговую инспекцию для расчета налога на имущество физических лиц документы, подтверждающие приобретение, продажу объектов недвижимости

Нет, не нужно.

Все необходимые сведения в налоговую инспекцию передают территориальные отделения Росреестра (п. 11 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54, п. 5.1.1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 1 июня 2009 г. № 457). Однако в случае возникновения спора (например, из-за задержки передачи сведений) документы на приобретение или продажу имущества представьте (например, договор купли-продажи, свидетельство о регистрации права собственности) (п. 1 ст. 14 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ). В частности, чтобы подтвердить дату, с которой человек не должен больше платить налог (например, если имущество было продано).

Начало и прекращение начислений

В зависимости от того, каким способом и когда приобретена (продана) недвижимость, определяется дата, с которой инспекция начнет (закончит) начислять налог на имущество физических лиц. Имущество может быть:

  • построено или вновь приобретено (первичное жилье);
  • уничтожено или разрушено;
  • продано или приобретено (вторичное жилье);
  • получено в наследство.

Если имущество было построено в текущем году или приобретен новый объект недвижимости, то налог с него нужно платить только со следующего года* (п. 5 и 6 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, п. 17 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54). Поэтому для граждан, например, заключивших договор на участие в долевом строительстве дома (новостройки), инспекция рассчитает налог с года, следующего за годом, в котором зарегистрировано право собственности на вновь построенный объект (письмо Минфина России от 21 августа 2009 г. № 03-05-06-01/100).

Формула для расчета налога аналогична вышеприведенным.

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц. Имущество было построено в текущем году

А.В. Львов строит дом на земельном участке. Строительство завершено в феврале 2013 года. Право собственности на дом зарегистрировано в марте 2013 года. И в этом же месяце БТИ произвел оценку имущества для целей налогообложения.

До 1 марта 2014 года БТИ и Росреестр передадут в налоговую инспекцию сведения о собственнике этого дома и об инвентаризационной стоимости объекта. Инспекция рассчитает налог на имущество физических лиц за 2013 год.*

Если имущество было уничтожено (разрушено), начисление налога должно прекратиться с месяца, в котором произошло уничтожение (разрушение) объекта. Для этого представьте в налоговую инспекцию по местонахождению имущества справку из БТИ, которая подтвердит факт уничтожения (разрушения) имущества.

Если имущество было продано в течение года, то налог будет рассчитываться следующим образом. Продавец (бывший владелец) должен заплатить налог за период с 1 января до начала того месяца, в котором он продал имущество. Покупатель (новый владелец) начнет платить налог с начала месяца, в котором он приобрел имущество. Поэтому для граждан, например, купивших квартиру на вторичном рынке, инспекция рассчитает налог в год приобретения с момента вступления в право собственности.

Такой порядок основан на положениях пунктов 5 и 6 статьи 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, пунктов 14 и 18 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54.

Если имущество было получено в наследство, наследник платит налог за себя с момента открытия наследства (смерти наследодателя или признания его умершим) (п. 5 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, ст. 1113 ГК РФ). Подробнее об уплате налога на имущество наследниками см.:

Общий порядок расчета налога

Налог на имущество физических лиц рассчитывается на основании последних данных об инвентаризационной стоимости имущества, которые поступили в налоговую инспекцию до 1 марта 2013 года, и установленной для них ставки по местонахождению недвижимости. Для расчета налога используется следующая формула:

Сумма налога на имущество физических лиц за текущий год

=

Инвентаризационная стоимость имущества

×

Ставка налога, действующая по местонахождению недвижимости, на текущий год


Это следует из пункта 2 статьи 5 и статьи 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, пункта 10 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 и письма Минфина России от 20 февраля 2007 г. № 03-05-07-01/04.

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц

А.С. Глебовой принадлежит квартира в Москве. Ее инвентаризационная стоимость по последним данным БТИ (поступившим до 1 марта 2013 года) составляет 1 650 000 руб. Размеры ставок налога на имущество, действующих в Москве, приведены в таблице. Для жилого помещения стоимостью свыше 500 000 руб. установлена ставка 0,5 процента.

Следовательно, сумма налога, которую Глебова должна заплатить за текущий год, равна 8 250 руб. (1 650 000 руб. × 0,5%).

Ситуация: учитывается ли при расчете налоговой базы по налогу на имущество физических лиц износ объекта

Да, учитывается.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается на основании последних данных об инвентаризационной стоимости имущества, которые были предоставлены в налоговую инспекцию до 1 марта 2013 года, и установленной для них ставки по местонахождению недвижимости. Это следует из пункта 2 статьи 5 и статьи 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, пункта 10 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 и письма Минфина России от 20 февраля 2007 г. № 03-05-07-01/04.

Инвентаризационная стоимость имущества ежегодно определяется бюро технической инвентаризации (БТИ) (п. 11 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54). Применяется следующий порядок.

Берется восстановительная стоимость (по сборникам укрупненных показателей). Она умножается на коэффициент пересчета, который утверждает субъект Российской Федерации. Этот коэффициент отражает динамику роста цен на строительные материалы, работы, услуги к уровню цен 1991 года. Например, в Москве этот коэффициент на 2013 год равен 52 (п. 1 постановления правительства г. Москвы от 21 декабря 2012 г. № 792-ПП). Коэффициент пересчета не может устанавливаться произвольно (например, в зависимости от месторасположения имущества) (определение Верховного суда РФ от 25 февраля 2003 г. № 87-Г03-2).

Полученную величину уменьшают на стоимостное выражение физического износа. Физический износ жилых зданий определяется по «Правилам оценки физического износа жилых зданий» (ВСН 53-86). Физический износ строений и сооружений (кроме жилых зданий), даты начала эксплуатации и нормативный срок службы которых известен, определяется по срокам службы. Физический износ строений и сооружений (кроме жилых зданий), даты начала эксплуатации и нормативный срок службы которых неизвестен, определяется в соответствии с «Рекомендациями по технической инвентаризации и регистрации зданий гражданского назначения» (Ростехинвентаризация, Москва, 1991 год).

Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 3 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54, пунктами 3.1–3.2.2Порядка, утвержденного приказом Минстроя России от 4 апреля 1992 г. № 87. Таким образом, в расчете инвентаризационной стоимости имущества, а следовательно, и налога с него износ учитывается.

Оценка имущества в натуре производится БТИ не реже чем раз в пять лет (абз. 2 п. 1.4 Порядка, утвержденногоприказом Минстроя России от 4 апреля 1992 г. № 87).

Ситуация: может ли налоговая инспекция пересчитать налог на имущество физических лиц. По данным независимого оценщика стоимость имущества меньше его инвентаризационной стоимости

Нет, не может.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается на основании последних данных об инвентаризационной стоимости имущества, которые были предоставлены в налоговую инспекцию до 1 марта 2013 года, и установленной для них ставки по местонахождению недвижимости. Это следует из пункта 2 статьи 5 и статьи 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, пункта 10 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 и письма Минфина России от 20 февраля 2007 г. № 03-05-07-01/04.

Сведения об инвентаризационной стоимости имущества бюро технической инвентаризации (БТИ) предоставляет в налоговую инспекцию по местонахождению имущества (п. 11 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54). Законодательством не предусмотрена возможность исчисления налога по рыночной стоимости имущества. Также у налоговой инспекции нет полномочий по проверке правильности определения инвентаризационной стоимости. Следовательно, она не может пересчитать налог даже в том случае, если рыночная стоимость по данным независимого оценщика ниже инвентаризационной.

Однако человек может обратиться в БТИ с просьбой об уточнении инвентаризационной стоимости его имущества (например, возможно, не учтен износ объекта). Также для проверки правильности и объективности расчета стоимости имущества можно обратиться в арбитражный суд, который назначит экспертизу.

Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 12 мая 2008 г. № 03-05-06-01/12 и поддерживается судебной практикой (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 20 июня 2006 г. № А12-28392/05-С22,Уральского округа от 3 февраля 2004 г. № Ф09-2/04-АК, Северо-Западного округа от 3 февраля 2003 г. № А05-9698/02-452/10).

Расчет налога по нескольким объектам

Если на территории одного муниципального образования человек имеет в собственности несколько объектов недвижимости и по ним установлена единая ставка, то налог на имущество физических лиц рассчитывается с суммарной инвентаризационной стоимости объектов. Применяется такая формула:

Сумма налога на имущество физических лиц за текущий год

=

Инвентаризацион-
ная стоимость первого объекта недвижимости

+

Инвентаризацион-
ная стоимость второго объекта недвижимости

+

Инвентаризацион-
ная стоимость … объекта недвижимости

×

Ставка налога, действующая по местонахождению недвижимости на текущий год


Если на территории одного муниципального образования человек имеет в собственности несколько объектов, для которых установлены разные ставки, например, в зависимости от типа использования имущества, то налог рассчитывается с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов. Применяется такая формула:

Сумма налога на имущество физических лиц за текущий год

=

Инвентариза-
ционная стоимость первого объекта одного типа

+

Инвентариза-
ционная стоимость … объекта одного типа

×

Ставка налога, предусмотренная для этого типа объектов, которая действует по место-
нахождению недвижимости на текущий год

+

Инвентариза-
ционная стоимость первого объекта второго типа

+

Инвентариза-
ционная стоимость … объекта второго типа

×

Ставка налога, предусмотренная для этого типа объектов, которая действует по место-
нахождению недвижимости на текущий год


Такой порядок предусмотрен пунктом 10 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54.

<…>

Расчет налога при общей собственности

Общая собственность бывает общей долевой и общей совместной. Порядок расчета налога для каждого из видов общей собственности различен.

Если объект находится в общей долевой собственности, то налог рассчитывается в общем порядке исходя из инвентаризационной стоимости доли в праве общей собственности. Именно она указывается в налоговом уведомлении каждого собственника. Рассчитанную сумму налога должен заплатить каждый собственник.

Инвентаризационную стоимость доли в праве общей долевой собственности определите так:

Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности

=

Инвентаризационная стоимость объекта недвижимости

×

Доля в праве общей собственности


Если объект находится в общей совместной собственности, то налог рассчитывается в общем порядке исходя из части инвентаризационной стоимости, пропорциональной числу собственников данного имущества. Именно она указывается в налоговом уведомлении каждого собственника. Рассчитанную сумму налога должен заплатить каждый собственник.

Если один из собственников (при совместной или долевой собственности) пользуется льготой, установленной пунктом 1 статьи 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, то он не платит налог со своей доли (части инвентаризационной стоимости). Если на данное имущество распространяется льгота, установленная пунктом 2 статьи 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, то все собственники освобождаются от уплаты налога.

Такой порядок следует из пунктов 2 и 3 статьи 1, пункта 2 статьи 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, пунктов 1 и 13Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54.

Расчет налога исходя из части инвентаризационной стоимости имущества в общей собственности (совместной или долевой) введен с 1 января 2010 года, однако он распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года (п. 4 ст. 7 Закона от 28 ноября 2009 г. № 283-ФЗ, письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. № 03-05-04-01/98). Местное законодательство, регулирующее уплату налога на имущество физических лиц, приведено в соответствие с федеральным (например, в МосквеЗаконом от 28 апреля 2010 г. № 15 внесены соответствующие изменения).

При этом до 1 января 2010 года гражданин уже мог заплатить налог (по уведомлению или требованию, полученному от налоговой инспекции), рассчитанный в старом порядке (п. 4 ст. 57, п. 2 ст. 69 НК РФ). В этом случае по расчетам с бюджетом за 2009 год может образоваться переплата (об этом инспекция должна уведомить плательщика). Вернуть (зачесть) ее можно в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ. Если же гражданин не заплатил налог до 1 января 2010 года, то делать это до получения нового требования на уплату налога не нужно (ст. 71 НК РФ). Такой порядок следует из писем Минфина России от 4 декабря 2009 г. № 03-05-06-01/341 и ФНС России от 17 декабря 2009 г. № СН-22-8/953.

<…>

Расчет за неполный год владения

Для расчета налога на имущество физических лиц в случаях уничтожения (разрушения) имущества, продажи (приобретения) или получения в наследство (т. е. за неполный год владения) используется следующая формула:

Сумма налога на имущество физических лиц за текущий год

=

Инвентаризационная стоимость объекта недвижимости

×

Ставка налога, действующая по местонахождению недвижимости на текущий год

:

12 месяцев

×

Количество месяцев владения имуществом в текущем году


Такой порядок предусмотрен пунктами 5 и 6 статьи 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, пунктами 14, 15 и 18 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54.

<…>

Ольга Краснова,

директор БСС «Система Главбух»

 

2.Рекомендация: Как определить ставку налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15 НК РФ). Поэтому ставки по нему установлены местным законодательством – нормативными правовыми актами представительных органов власти (например, городской думы, районного или городского совета депутатов и т. д.). В Москве и Санкт-Петербурге – законами этих городов. Об этом сказано в пункте 4 статьи 12 Налогового кодекса РФ.

Главбух советует: чтобы найти ставки и льготы по налогу на имущество, которые действуют в муниципальном образовании по местонахождению недвижимости (например, в городе, районе, области и т. д.), обратитесь к местному законодательству. Для этого зайдите на официальный сайт ФНС России в сервис «Имущественные налоги: ставки и льготы».*

Ограничения по ставкам

Ставки (как нижние, так и верхние), которые устанавливаются местным законодательством, не могут выходить за пределы ставок, предусмотренных статьей 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (абз. 5 п. 4 ст. 12 НК РФ, письмо Минфина России от 9 ноября 2007 г. № 03-05-05-01/47). На федеральном уровне размеры ставок определены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества:
– до 300 000 руб. (включительно) – до 0,1 процента (включительно);
– свыше 300 000 до 500 000 руб. (включительно) – свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно);
– свыше 500 000 руб. – свыше 0,3 до 2 процентов (включительно).

Такие пределы ставок установлены статьей 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.

Следовательно, местный акт не может принять, например, ставку 2,5 или 0,2 процента в отношении имущества стоимостью свыше 1 000 000 руб.

Дифференцирование ставок

Вместе с тем, местное законодательство может дифференцировать ставки, установленные федеральным законодательством, по двум критериям, а именно:
– суммарная инвентаризационная стоимость. Например, установить, что имущество до 150 000 руб. облагается по ставке 0,05 процента, а от 150 000 до 300 000 руб. – 0,1 процента;
– тип использования имущества (например, жилое или нежилое, для хозяйственных или коммерческих нужд).

Для муниципальных образований, включенных в состав внутригородской территории Москвы в результате изменения ее границ, установлен дополнительный, третий критерий дифференциации ставок − в зависимости от местонахождения объекта.

Возможность дифференциации ставок предусмотрена статьей 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.

Размеры ставок, действующих в Москве, приведены в таблице.


Ситуация: может ли местным законодательством быть установлена пониженная ставка налога на имущество физических лиц в связи с ветхим состоянием дома

Нет, не может.*

Местное законодательство может дифференцировать ставки, установленные федеральным законодательством только по двум критериям, в зависимости от:
– суммарной инвентаризационной стоимости;
– типа использования имущества (например, жилое или нежилое, для хозяйственных или коммерческих нужд).

Об этом сказано в статье 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.

В отношении ветхих объектов недвижимости возможность дифференциации ставок не предусмотрена. Поэтому установить пониженную ставку налога для ветхого жилья местные власти не могут.

В рассматриваемой ситуации уменьшить сумму налога можно другим способом. При расчете налога учитывается износ имущества (абз. 2 п. 3 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54). Следовательно, инвентаризационную стоимость, с которой рассчитывается налог, можно уменьшить за счет него (п. 2 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, п. 10 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54).

Ольга Краснова,

директор БСС «Система Главбух»

 

3.Рекомендация: Кто должен платить налог на имущество физических лиц

Какие объекты облагаются налогом

Налог на имущество физических лиц взимается со следующих объектов личного имущества:

  • жилых домов;*
  • квартир;
  • комнат;
  • дач;
  • гаражей;
  • других строений, помещений и сооружений (в т. ч. нежилых);
  • долей в праве общей собственности на вышеприведенное имущество.

Такой перечень установлен статьей 2 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.

<…>

Кто должен платить налог

Платить налог на имущество нужно в том случае, если одновременно соблюдаются два условия:

  • человек является собственником имущества. Человек, который снимает для проживания недвижимость (например, по договору найма жилого помещения), не является плательщиком налога на имущество;
  • имущество находится на территории России. Человек, который имеет в собственности недвижимость в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в России.

Таким образом, платить налог на имущество должны все собственники недвижимости, которая является объектом налогообложения и находится в России. При этом не важно, кем является плательщик налога: иностранным гражданином, гражданином России или лицом без гражданства.

Такие условия предусмотрены в пункте 1 статьи 1 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 и пункте 1 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54.*

Заплатить налог на имущество придется даже за те объекты собственности, которые фактически не используются (п. 20 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54).

Если собственником имущества является несовершеннолетний ребенок, налог обязаны заплатить его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители). Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 октября 2012 г. № БС-2-11/666.

<…>

Объект в собственности у нескольких лиц

Один объект может находиться в собственности у нескольких лиц. То есть в общей долевой или общей совместной собственности.

При режиме общей долевой собственности каждый собственник платит налог на имущество соразмерно своей доле (п. 2 ст. 1 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, абз. 2 п. 1 и п. 13 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54).*

<…>

При режиме общей совместной собственности владельцы имущества должны заплатить налог каждый сам за себя, исходя из части инвентаризационной стоимости, определяемой пропорционально числу собственников данного имущества (п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1).

Исчисление налога на имущество производится налоговой инспекцией в отношении собственников, указанных в правоустанавливающих документах на недвижимое имущество, на основании информации, полученной ею от Росреестра (п. 4 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1). Если в документах о праве собственности будут записаны не все владельцы, то налоговая инспекция рассчитает налог только в отношении указанных в свидетельстве о собственности людей (письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № БС-4-11/2888).

Главбух советует: чтобы в свидетельстве о регистрации права общей совместной собственности были зафиксированы все владельцы имущества, правильно оформите заявление о регистрации права.

<…>

Льготы по налогу

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно. Льготы по этому налогу устанавливаются в отношении:

  • определенных категорий граждан;
  • определенных видов имущества.

Это следует из статьи 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.

Существует два вида льгот по налогу на имущество физических лиц:

Федеральные налоговые льготы установлены статьей 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1. Их действие распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в местном законодательстве. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России (письмо от 5 апреля 2005 г. № 03-06-04-04/18).

Федеральные налоговые льготы можно разделить на два вида:

  • льготы, полностью освобождающие человека от уплаты налога на имущество (п. 1 ст. 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1). Такие льготы, в частности, предусмотрены для инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, участников Великой Отечественной войны, пенсионеров;
  • льготы, которые распространяются на отдельные виды имущества, принадлежащего человеку (п. 2 ст. 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1). Например, такие льготы установлены в отношении жилых построек (площадью до 50 кв. м) и хозяйственных строений (общей площадью до 50 кв. м) на дачных и садоводческих участках.

Полный перечень федеральных льгот по налогу на имущество приведен в таблице. В Москве на настоящий момент дополнительные льготы не установлены.

Нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами г. Москвы и г. Санкт-Петербурга) могут быть установлены дополнительные налоговые льготы, основания и условия их использования (п. 4 ст. 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, п. 6 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54). Действие местных льгот ограничивается пределами территории соответствующего муниципального образования (п. 4 ст. 12 НК РФ).

Местные нормативные правовые акты не могут каким-либо образом ограничивать или сужать действие федеральных льгот. Например, предусматривать, что освобождение пенсионеров от уплаты налога действует только в отношении жилых помещений. Если местное законодательство содержит подобное ограничение, нужно применять Закон от 9 декабря 1991 г. № 2003-1. То есть пользоваться льготой без ограничения. Такая позиция высказана в определении Верховного суда РФ от 28 августа 2001 г. № 11-Г01-46 и подтверждается письмом Минфина России от 3 декабря 2010 г. № 03-05-04-01/54.

Реализация права на льготу

Если у человека возникает право на льготу по налогу на имущество, он должен самостоятельно представить в налоговую инспекцию по местонахождению имущества:

  • письменное заявление, составленное в произвольной форме;
  • документы, подтверждающие право на получение льготы.

Об этом сказано в пункте 7 Инструкции МНС Росс

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль