Справки по забалансовым счетам

168

Вопрос

Подскажите, в какой графе справки по забалансовым счетам к балансу 0503730 отразить оборот по омс 7з17 (в строке 171-«доходы» или 172 – «расходы»)?

Ответ

Данные по забалансовому счету 7з17 отражаются в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503730)

 

в графах 5 и 8  (деятельность по оказанию услуг (выполнению работ), строке 171 "доходы".

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как составить справку о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503730)

К Балансу прилагается Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. Сформируйте ее на основании показателей по учету имущества и обязательств, отраженных по забалансовым счетам (с 01 по 26).

Показатели в Справке отразите на начало года (графы 4, 5, 6) и конец отчетного периода (графы 7, 8, 9). При этом данные отражаются в разрезе:

деятельности с целевыми средствами (графы 4 и 7);

деятельности по оказанию услуг (выполнению работ) (графы 5 и 8).

По строкам «в том числе» отразите данные в разрезе аналитических показателей, установленных учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя к аналитике.

Итоговые показатели укажите в графе 6 (сумма показателей граф 4 и 5) и графе 9 (сумма показателей граф 7 и 8).

Об этом сказано в пункте 21 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.*

Из рекомендации «Как бюджетному и автономному учреждению составить Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730)»

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Рекомендация: Как бюджетному и автономному учреждению составить Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730)

<…>

Порядок формирования

В Балансе отражайте данные на начало года и конец отчетного периода. Графы 3–6 – это вступительный баланс (для отражения данных на начало года). Графы 7–10 называются заключительным балансом (т. е. в них приводятся данные на конец отчетного периода). При этом данные отражаются в разрезе:

деятельности с целевыми средствами – за счет субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций (графы 3 и 7);

деятельности по оказанию услуг (выполнению работ) – за счет субсидий на выполнение госзадания, собственных доходов учреждения и средств на ОМС (графы 4 и 8);*

средств во временном распоряжении (графы 5 и 9).

Итоговые показатели на начало года и конец отчетного периода укажите:

в графе 6 – суммы показателей граф 3–5;

в графе 10 – суммы показателей граф 7–9.

Такие правила установлены пунктами 14–15 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

<…>

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по ОМС

<…>

Бухучет

При предоставлении лечебно-профилактической помощи в рамках ОМС организуйте раздельный учет операций со средствами ОМС и другими средствами учреждения (ч. 6 ст. 15 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).

Порядок отражения в бухучете поступления финансового обеспечения в рамках программ ОМС зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:*

В федеральных учреждениях средства ОМС учитываются на лицевых счетах, предназначенных для учета операций со средствами ОМС (код лицевого счета – 22), открытых в территориальных органах Казначейства России (подп. «в» п. 5Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н). На региональном и местном уровне порядок открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами ОМС устанавливает финансовый орган субъекта РФ (муниципального образования) (ч. 3 ст. 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ).

Доходы от оказания медпомощи в рамках ОМС зачисляются на счет по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). Поэтому отражать их в бухучете целесообразно на счете 7.205.31.000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг». Объяснения тут следующие.

Обычно статье КОСГУ 130 соответствуют счета 0.205.31.000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг» и 0.401.10.130 «Доходы от оказания платных услуг». Однако пунктом 93 Инструкции № 174н для отражения доходов по ОМС предусмотрена только следующая корреспонденция счетов: Дебет 7.205.81.560 Кредит 7.401.10.180.

Применение счетов 7.205.81.000 и 7.401.10.180 с кодом КОСГУ 130 приведет к несоответствию между отражением средств в бухучете и на лицевом счете учреждения, а также в бухгалтерской отчетности (формы № 0503737 и0503721). Поэтому в данном случае предпочтительнее использовать счет 0.205.31.000.

Вместе с тем, поскольку использование этого счета по средствам ОМС Инструкцией № 174н не предусмотрено, согласуйте такой вариант с учредителем (п. 4 Инструкции № 174н).

Начисление, поступление дохода по средствам в рамках ОМС, а также возврат средств в случае выявления нецелевого использования отразите следующим образом (в зависимости от варианта, согласованного с учредителем):

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислен доход по предоставленным средствам в рамках программ ОМС

7.205.31.560
(7.205.81.560)

7.401.10.130
(7.401.10.180)

2.

При поступлении средств ОМС на лицевой счет*

7.201.11.510

7.205.31.660
(7.205.81.660)

Забалансовый
счет 17 (код
КОСГУ 130)

3.

Возврат средств ОМС (в случае выявления нецелевого использования):

3.1

Сторнирован доход по предоставленным средствам в рамках программ ОМС (в сумме выявленного нецелевого использования)

7.205.31.560;
7.205.81.560

7.401.10.130;
7.401.10.180

3.2

Перечислена сумма выявленного нецелевого использования в бюджет ТФОМС России

7.205.31.560
(7.205.81.560)

7.201.11.610

Забалансовый
счет 17 (код
КОСГУ 130)2

2 Показатель отражается со знаком минус.*

       

Подробнее о возврате средств см. Как провести возврат суммы, израсходованной не по целевому назначению, территориальному фонду ОМС.

Такой порядок установлен пунктами 72, 93, 150 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (п. 21, счета 201.01, 205.00, 401.10, забалансовый счет 17).

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

24.01.2014г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух»

Нефедова Галина

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль