Переплата НДФЛ

226

Вопрос

у нас в автономном учреждении случилась переплата по заработной плате. Сделали перерасчёт ,вывели сумму долга за сотрудником. Пересчитали НДФЛ, вывели сумму к возврату сотруднику излишне удержанной суммы. 1)Можем ли мы без согласия сотрудника учесть сумму НДФЛ в счёт долга по з/п (сотрудник уволился). 2) Как правильно отразить в проводках сумму НДФЛ (она была заказана наличкой в кассу, а сотрудник за ней не явился). Деньги были сданы обратно на лицевой счёт. Спасибо. 301579 Можем ли мы без согласия сотрудника учесть сумму НДФЛ в счёт долга по з/п ? то есть не ставить долг по НДФЛ и уменьшить сумму долга по заработной плате сотрудника на эту сумму. Деньги в сумме излишне удержанного НДФЛ заказали в кассу наличкой человек за ней не пришёл. Мы её должны сдать как депонент? .

Ответ

зачесть ндфл в счет долга нельзя, даже с согласия бывшего сотрудника.

 

Согласно ст. 231 НК РФ переплату НФДЛ нужно вернуть бывшему сотруднику. В Вашей ситуации неполученную сумму из кассы нужно сдать на депонент (см. рекомендацию 3 – депонируется как зарплата)

Обоснование данной поз иции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» и в статье журнала «Учет в торговле», которую Вы можете найти в закладке «Журналы».

1.Рекомендация: Как отразить в бухучете удержание с сотрудника излишне выплаченной зарплаты

Если переплата сотруднику возникла из-за ошибочного начисления ему зарплаты в большем размере, корректировку излишне начисленных сумм отразите способом «красное сторно». Исправления способом «красное сторно» оформите справкой (ф. 0504833). В справке укажите номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления. Такой порядок установлен пунктом 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок отражения в бухучете корректировки излишне начисленных сумм зарплаты зависит от типа учреждения.

<…>

В учете автономных учреждений:

Корректировку излишне начисленных сумм зарплаты отразите проводкой:

Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211, 0.109.90.211...) Кредит 0.302.11.000
– сторнирована излишне начисленная зарплата.*

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такие правила установлены пунктами 3, 131 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (п. 18, счета 109.00, 302.00, 401.20).

Пример удержания с сотрудника ошибочно выплаченной ему зарплаты

В середине мая бухгалтер автономного учреждения «Альфа» обнаружил, что в расчете зарплаты (по КФО 4) была допущена счетная ошибка, из-за которой экономисту А.С. Кондратьеву была начислена излишняя сумма в размере 10 100 руб.

Учреждение платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам. Сумма облагаемых взносами выплат в пользу Кондратьева не превысила с начала года 624 000 руб.

Месячный оклад Кондратьева – 27 000 руб. Зарплата выплачивается в последний день месяца. Детей у сотрудника нет, поэтому стандартный налоговый вычет ему не предоставляется.

Максимальная сумма, которую можно удержать с месячной зарплаты, составляет:
(27 000 руб. – 27 000 руб. × 13%) × 20% = 4698 руб.

Сумма излишне выплаченной Кондратьеву зарплаты равна:
10 100 руб. – 10 100 руб. × 13% = 8787 руб.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал такие записи.

В мае:

Дебет 4.109.80.211 Кредит 4.302.11.000
– 10 100 руб. – сторнирована излишне начисленная зарплата Кондратьева;

Дебет 4.302.11.000 Кредит 4.303.01.000
– 1313 руб. (10 100 руб. × 13%) – сторнирован излишне удержанный НДФЛ с взыскиваемых сумм;*

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.02.000
– 293 руб. (10 100 руб. × 2,9%) – сторнированы излишне начисленные взносы в ФСС России;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.10.000
– 2222 руб. (10 100 руб. × 22%) – сторнированы излишне начисленные пенсионные взносы;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.07.000
– 515 руб. (10 100 руб. × 5,1%) – сторнированы излишне начисленные взносы в ФФОМС России;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.06.000
– 20 руб. (10 100 руб. × 0,2%) – сторнированы излишне начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 4.109.80.211 Кредит 4.302.11.000
– 27 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за май;

Дебет 4.302.11.000 Кредит 4.303.01.000
– 3510 руб. (27 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева за май;

Дебет 4.302.11.000 Кредит 4.201.34.000
– 18 792 руб. (27 000 руб. – 3510 руб. – 4698 руб.) – выплачена Кондратьеву зарплата за май за вычетом удержаний.*

В июне:

Дебет 4.109.80.211 Кредит 4.302.11.000
– 27 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за июнь;

Дебет 4.302.11.000 Кредит 4.303.01.000
– 3510 руб. (27 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева за июнь;

Дебет 4.302.11.000 Кредит 4.201.34.000
– 19 401 руб. (27 000 руб. – 3510 руб. – (8787 руб. – 4698 руб.)) – выплачена Кондратьеву зарплата за июнь за вычетом удержаний.

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2.Рекоммендация: Как вернуть переплату НДФЛ бывшему сотруднику

Через два месяца после увольнения работника бухгалтерия выявила, что с него был излишне удержан НДФЛ из-за технической ошибки. Сумма налога перечислена в бюджет. В каком порядке работнику вернуть переплату?

Отвечает
Е.Л. Веденина,
консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению

Порядок возврата налогоплательщику НДФЛ установлен статьей 231 НК РФ. В ней сказано, что сумма излишне удержанного налога возвращается на основании письменного заявления плательщика. Причем не важно, что речь идет об уволившемся работнике. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-04-05/6-1460.

Заметим, что, согласно пункту 1 статьи 231 НК РФ, налоговый агент обязан сообщать работнику о каждом факте излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.*

Журнал «Учет в торговле» № 8, Август 2013

3.Рекомендация: Как депонировать зарплату, не выплаченную в срок

<…>

В учете автономных учреждений:

При депонировании зарплаты и зачислении ее на счет учреждения сделайте проводки:

Дебет 0.302.11.000 Кредит 0.304.02.000
– депонирована не полученная сотрудником зарплата;

Дебет 0.210.03.000 Кредит 0.201.34.000
– внесены денежные средства из кассы на счет учреждения;

Дебет 0.201.11.000 (0.201.21.000) Кредит 0.210.03.000
– зачислена сумма депонированной зарплаты на счет учреждения;

Дебет 18 (код вида выбытий)
– отражено восстановление кассового расхода в части сумм депонированной зарплаты.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 77, 88, 117, 118, 165 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.34, 201.01, 210.03, 302.00, 304.02, забалансовый счет 18).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении депонированной зарплаты. Учреждение применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет методом начисления

В автономном учреждении «Альфа» срок выдачи зарплаты – с 1-е по 3-е число. Этот срок указан в расчетно-платежной ведомости. Административно-управленческому персоналу института зарплата за январь выдана 1 февраля. Деньги на выплату зарплаты были получены из банка в этот же день.

Зарплата, начисленная административно-управленческому персоналу, составила 1 200 000 руб. НДФЛ с указанной суммы – 156 000 руб. Сумма, причитающаяся к выдаче на руки, – 1 044 000 руб.

Экономист института не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (52 200 руб.). Эта сумма была депонирована. Зарплата, начисленная экономисту по ведомости, – 60 000 руб., НДФЛ – 7800 руб.

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний учреждение платит по тарифу 0,2 процента.

Учреждение начисляет взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по общим тарифам. Общая ставка взносов (суммарно во все фонды) составляет 30 процентов.

Сумма начисленных взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование составила 360 000 руб. (1 200 000 руб. × 30%).

Сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составила 2400 руб. (1 200 000 руб. × 0,2%).

Бухгалтер «Альфы» отразил операции по выплате и депонированию зарплаты так.

31 января:

Дебет 2.109.80.211 Кредит 2.302.11.000
– 1 200 000 руб. – начислена зарплата административно-управленческому персоналу за январь;

Дебет 2.302.11.000 Кредит 2.303.01.000
– 156 000 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников.

Сумма начисленной январской зарплаты (в т. ч. и депонированной) включается в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете в январе.

1 февраля:

Дебет 2.303.01.000 Кредит 2.201.11.000
– 156 000 руб. – уплачен НДФЛ с суммы зарплаты административно-управленческого персонала за январь (в день предоставления в Казначейство России заявки на получение зарплаты);

Кредит 18 (код вида выбытий 211)
– 156 000 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 2.210.03.000 Кредит 2.201.11.000
– 1 044 000 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения в кассу для выплаты зарплаты;

Кредит 18 (код вида выбытий 211)
– 1 044 000 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 2.201.34.000 Кредит 2.210.03.000
– 1 044 000 руб. – получены в кассу деньги на выплату зарплаты;

Дебет 2.302.11.000 Кредит 2.201.34.000
– 991 800 руб. (1 044 000 руб. – 52 200 руб.) – отражена сумма выплаченной зарплаты.

Сумма депонированной зарплаты сдана в банк в последний день выдачи зарплаты (3 февраля).

3 февраля:

Дебет 2.302.11.000 Кредит 2.304.02.000
– 52 200 руб. – депонирована сумма неполученной зарплаты;

Дебет 2.210.03.000 Кредит 2.201.34.000
– 52 200 руб. – отражено выбытие депонированной зарплаты из кассы для сдачи на счет учреждения;

Дебет 2.201.11.000 Кредит 2.210.03.000
– 52 200 руб. – зачислена на счет учреждения сумма депонированной зарплаты;

Дебет 18 (код вида выбытий 211)
– 52 200 руб. – отражено восстановление кассового расхода.*

Деньги на выплату зарплаты за февраль были получены из банка 1 марта. Вместе с ними была получена депонированная ранее зарплата. В этот же день зарплата была выплачена сотрудникам.

Таким образом, вместе с февральской зарплатой экономист получил и депонированную январскую зарплату:

Дебет 2.304.02.000 Кредит 2.201.34.000
– 52 200 руб. – выплачена сотруднику депонированная сумма.

В марте при выдаче зарплаты экономисту бухгалтер удержал НДФЛ только с февральской зарплаты. Это связано с тем, что январский налог был удержан и перечислен в бюджет ранее.

<…>

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

*   Так  выделена   часть   материала,   которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

19.01.2014 г.

С уважением,

Наталья Ковалева, эксперт БСС «Система Главбух»

Ответ утвержден Ольгой Холиной,
ведущим экспертом  БСС «Система Главбух».

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль