Учет исполнительного листа

799

Вопрос

А также как правильно отобразить бух. проводками исполнительный лист? Если в нем нет стоимости, а процент? Уточнение: Проводки и сумма по исполнительному листу по алиментам 25%, а также исполнительный о взыскании ущерба в нем определена сумма к возмещению 250 000 руб, а взыскивать 50% от зп.

Ответ

Поступившие исполнительные документы регистрируйте в специальном журнале (п. I приложения № 1 к Методическим указаниям ФССП России от 19.06.2012 г. № 01-16). Кроме того, исполнительные документы можно регистрировать и в журнале учета входящей корреспонденции. Такой вариант удобен, если в организацию приходит немного исполнительных документов. Суммы, удержанные по исполнительным листам, отражайте в графе «Удержано и зачтено» в ведомости формы № 0504401 (№0301010). Сведения о взысканных суммах зафиксируйте в карточке-справке сотрудника (ф. 0504417). Укажите реквизиты документа-основания, вид, дату и размер удержания, а также в пользу кого производится взыскание. Расчеты по удержаниям из зарплаты, денежного довольствия и стипендий отражайте на счете 0.304.03.000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» (п. 273 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). В бухучете порядок отражения операций, связанных с удержанием и перечислением (выдачей из кассы) сумм по исполнительным документам, приведен ниже. При этом следует учесть, что взыскание по исполнительным листам по алиментам и о взыскание ущерба  направлено не к учреждению, а к сотрудникам, поэтому исполнительные листы в учете отражать не нужно.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как оформить удержания из зарплаты по исполнительным документам

Поступление исполнительных документов

Исполнительный лист может поступить в организацию от судебного пристава (как правило, по почте) или от самого взыскателя (например, от бывшей жены сотрудника с требованием выплатить алименты). О поступлении исполнительного листа уведомите сотрудника. Сделать это надо под подпись (письмо Роструда от 19 декабря 2007 г. № 5204-6-0).

Если исполнительный лист пересылается по почте, то вместе с ним придет специальное уведомление. Его нужно вернуть судебному приставу (об этом сказано на обратной стороне уведомления). В уведомлении необходимо сделать отметку о получении исполнительного документа (входящий номер и дата), указать телефон организации, а также поставить подпись бухгалтера и печать организации. Это будет доказательством того, что организация получила исполнительный лист и начала удерживать указанные в нем суммы. Такие разъяснения содержатся в пункте I Приложения № 1 к Методическим указаниям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16.

Ситуация: как вести учет поступивших в организацию исполнительных документов Поступившие исполнительные документы регистрируйте в специальном журнале (п. I Приложения № 1 к Методическим указаниям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16).

Кроме того, исполнительные документы можно регистрировать и в журнале учета входящей корреспонденции. Такой вариант удобен, если в организацию приходит немного исполнительных документов.*

Хранение исполнительных документов

ФССП России рекомендует бухгалтерам организаций хранить исполнительные документы как документы строгой отчетности (в сейфах) (п. I Приложения № 1 к Методическим указаниям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16).

Документальное оформление удержаний

В государственных и муниципальных учреждениях

Суммы, удержанные по исполнительным листам, отражайте в графе «Удержано и зачтено» в ведомости формы № 0504401 (№ 0301010).

Сведения о взысканных суммах зафиксируйте в карточке-справке сотрудника (ф. 0504417). Укажите реквизиты документа-основания, вид, дату и размер удержания, а также в пользу кого производится взыскание.*

Такой порядок следует из положений приказа Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н.

Перечисление удержаний

Удержанные суммы могут быть перечислены взыскателю по почте или на его расчетный счет (подп. 9 п. II Приложения № 1 кМетодическим указаниям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16).

При отправке удержанной суммы по почте на оборотной стороне талона почтового перевода в разделе «Для письменного сообщения» укажите реквизиты исполнительного документа, вид удержаний и их размер. Например, запись может выглядеть так: «По исполнительному листу № 125/1 за март 2013 года взысканы алименты в размере 1/3 заработка А.С. Кондратьева. Сумма алиментов – 2160 руб.».

В случае если адрес лица, в пользу которого взыскиваются алименты, неизвестен, ФССП России рекомендует перечислять алименты на расчетный счет структурного подразделения территориального органа ФССП России (подп. 9 п. II Приложения № 1 кМетодическим указаниям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16).

Почтовые расходы

Стоимость почтовых услуг можно удержать из дохода сотрудника (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

Ситуация: как рассчитать максимальную сумму алиментов, которую можно удержать из дохода сотрудника, – с учетом затрат на пересылку почтой или без них

Максимальную сумму алиментов, которую можно удержать из дохода сотрудника, рассчитывайте без учета расходов на пересылку. Ограничение по размерам распространяется только на сумму удержания, указанную в исполнительном документе (ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Расходы на пересылку алиментов, предусмотренные статьей 109 Семейного кодекса РФ, в эту сумму не входят.

Они представляют собой не удержание, а дополнительные затраты, которые должен компенсировать сотрудник (ст. 109 Семейного кодекса РФ, ч. 3 ст. 98 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, подп. 9 п. II Приложения № 1 к Методическим указаниям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16, письмо Роструда от 11 марта 2009 г. № 1147-ТЗ).

Пример удержания из дохода сотрудника почтовых расходов на перевод алиментов*

Организация по исполнительному листу удерживает со специалиста А.С. Кондратьева алименты на содержание двоих несовершеннолетних детей. Размер удержаний – 1/3 заработка сотрудника за месяц.

Алименты переводят получателю по почте. Размер почтового сбора составляет 3 процента от суммы перевода.

За отчетный месяц сотруднику начислена зарплата в сумме 32 000 руб. С нее удержан НДФЛ – 4160 руб. (32 000 руб. × 13%).

Алименты взыскиваются с Кондратьева в размере 9280 руб. ((32 000 руб. – 4160 руб.) × 1/3).

Сумма к удержанию по алиментным обязательствам (включая расходы на почтовый перевод) составляет:
9280 руб. + 9280 руб. × 3% = 9558 руб.

Общая сумма удержаний равна:
4160 руб. + 9558 руб. = 13 718 руб.

Кондратьеву выплачивается доход в размере:
32 000 руб. – 13 718 руб. = 18 282 руб.

Возврат исполнительного листа судебному приставу

После того как организация удержала все суммы, указанные в исполнительном листе (или по окончании срока, в течение которого нужно было производить удержания), этот документ надо вернуть судебному приставу (например, переслать по почте).

Так же следует поступить, если сотрудник, из дохода которого производятся удержания, уволился.

При этом на обратной стороне исполнительного листа напишите, какую сумму по нему организация удержала и перечислила взыскателю, а также остаток задолженности. Например, запись может выглядеть так: «Алименты в сумме 21 100 руб. удержаны и перечислены взыскателю полностью. Оставшаяся сумма в размере 10 000 руб. не удержана в связи с увольнением сотрудника. Новое место работы сотрудника неизвестно». Кроме того, укажите номера платежных поручений (квитанций) и даты перечисления средств. Сделанная запись должна быть заверена подписью главного бухгалтера и печатью организации. Аналогичные разъяснения содержатся в подпункте 10 пункта II Приложения № 1 к Методическим указаниям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16, письме ФССП России от 25 июня 2012 г. № 12/01-15257.

Как правило, исполнительный лист пересылается судебному приставу в течение трех дней после увольнения сотрудника. В отношении алиментов такой срок установлен статьей 111 Семейного кодекса РФ. В отношении остальных удержаний в законодательстве конкретный срок не установлен. Однако в части 4 статьи 98 Закона от 2 октября 2007 г. № 299-ФЗ сказано, что возвратить исполнительный лист нужно незамедлительно после перемены должником места работы.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении удержания по исполнительным документам

Расчеты по удержаниям из зарплаты, денежного довольствия и стипендий отражайте на счете 0.304.03.000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» (п. 273 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В бухучете порядок отражения операций, связанных с удержанием и перечислением (выдачей из кассы) сумм по исполнительным документам, зависит от типа учреждения.*

В учете казенных учреждений:*

При удержании из зарплаты сумм по исполнительным документам в учете сделайте проводку:

Дебет КРБ.1.302.11.830 (КРБ.1.302.91.830) Кредит КРБ.1.304.03.730
– удержано из зарплаты сотрудника (стипендии студента) по исполнительному документу.

При выплате удержанных средств взыскателю из кассы сделайте проводку:

Дебет КРБ.1.304.03.830 Кредит КИФ.1.201.34.610
– выдана получателю из кассы сумма, удержанная по исполнительному листу.

При перечислении удержанных средств безналичным путем (например, на банковский счет взыскателя, почтовым переводом) сделайте запись:

Дебет КРБ.1.304.03.830 Кредит КРБ.1.304.05.211 (КРБ.1.304.05.290)
– перечислена сумма (например, на банковский счет взыскателя, почтовым переводом), удержанная по исполнительному листу.*

Такой порядок установлен пунктом 108 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета304.03, 304.05).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении НДФЛ удержания алиментов из зарплаты сотрудника*

Бухгалтер казенного учреждения «Альфа» на основании исполнительного листа удерживает 1/3 месячного дохода специалиста А.С. Кондратьева на выплату алиментов. Алименты пересылаются получателю почтовым переводом. Расходы на пересылку алиментов составляют 3 процента от их суммы.

«Альфа» начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

Оклад Кондратьева – 13 500 руб. Кондратьев пользуется стандартным налоговым вычетом на двоих детей (2800 руб. (1400 руб. × 2)).

Сумма НДФЛ в январе составляет:
(13 500 руб. – 2800 руб.) × 13% = 1391 руб.

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, равна:
13 500 руб. – 1391 руб. = 12 109 руб.

Бухгалтер «Альфы» удержал с Кондратьева алименты в сумме:
12 109 руб. × 1/3 = 4036 руб.

Сумма расходов на пересылку алиментов почтовым переводом составляет:
4036 руб. × 3% = 121 руб.

Общая сумма удержаний на выплату алиментов Кондратьева (с учетом затрат на пересылку) составляет:
4036 руб. + 121 руб. = 4157 руб.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

Январь (начисление зарплаты и налогов, удержание алиментов):

Дебет КРБ.1.401.20.211 Кредит КРБ.1.302.11.730
– 13 500 руб. – начислена зарплата Кондратьеву.

«Альфа» не относится к категории организаций, которые могут применять пониженные ставки взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Доход Кондратьева не превысил 624 000 руб. Поэтому бухгалтер «Альфы» начислил с доходов Кондратьева страховые взносы по совокупной ставке 30 процентов:

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.10.730
– 2970 руб. (13 500 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.02.730
– 392 руб. (13 500 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.07.730
– 689 руб. (13 500 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.06.730
– 27 руб. (13 500 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.303.01.730
– 1391 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.304.03.730
– 4157 руб. – удержана сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод.

Февраль (выплата зарплаты, перечисление алиментов):

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КИФ.1.201.34.610
– 7952 руб. (13 500 руб. – 1391 руб. – 4157 руб.) – выдана из кассы зарплата Кондратьеву (за вычетом удержаний);

Дебет КРБ.1.304.03.830 Кредит КРБ.1.304.05.211
– 4157 руб. – перечислена сумма, удержанная по исполнительному листу (в т. ч. расходы на пересылку).

В учете бюджетных учреждений:*

При удержании из зарплаты сумм по исполнительным документам в учете сделайте проводку:

Дебет 0.302.11.830 (0.302.91.830) Кредит 0.304.03.730
– удержано из зарплаты сотрудника (стипендии студента) по исполнительному документу.

При выплате удержанных средств взыскателю из кассы:

Дебет 0.304.03.830 Кредит 0.201.34.610
– выдана получателю из кассы сумма, удержанная по исполнительному листу.

При перечислении удержанных средств безналичным путем (например, на банковский счет взыскателя, почтовым переводом):

Дебет 0.304.03.830 Кредит 0.201.11.610
– перечислена сумма (например, на банковский счет взыскателя, почтовым переводом), удержанная по исполнительному листу;

Кредит 18 (код КОСГУ)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.*

Такой порядок установлен пунктами 139–140 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета201.01, 304.03, забалансовый счет 18).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении НДФЛ удержания алиментов из зарплаты сотрудника*

Бухгалтер бюджетного учреждения «Альфа» на основании исполнительного листа удерживает 1/3 месячного дохода специалиста А.С. Кондратьева на выплату алиментов. Алименты пересылаются получателю почтовым переводом. Расходы на пересылку алиментов составляют 3 процента от их суммы.

«Альфа» начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

Оклад Кондратьева – 13 500 руб. Кондратьев пользуется стандартным налоговым вычетом на двоих детей (2800 руб. (1400 руб. × 2)).

Сумма НДФЛ в январе составляет:
(13 500 руб. – 2800 руб.) × 13% = 1391 руб.

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, равна:
13 500 руб. – 1391 руб. = 12 109 руб.

Бухгалтер «Альфы» удержал с Кондратьева алименты в сумме:
12 109 руб. × 1/3 = 4036 руб.

Сумма расходов на пересылку алиментов почтовым переводом составляет:
4036 руб. × 3% = 121 руб.

Общая сумма удержаний на выплату алиментов Кондратьева (с учетом затрат на пересылку) составляет:
4036 руб. + 121 руб. = 4157 руб.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

Январь (начисление зарплаты и налогов, удержание алиментов):

Дебет 2.109.80.211 Кредит 2.302.11.730
– 13 500 руб. – начислена зарплата Кондратьеву.

«Альфа» не относится к категории организаций, которые могут применять пониженные ставки взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Доход Кондратьева не превысил 624 000 руб. Поэтому бухгалтер «Альфы» начислил с доходов Кондратьева страховые взносы по совокупной ставке 30 процентов:

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.10.730
– 2970 руб. (13 500 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.02.730
– 392 руб. (13 500 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.07.730
– 689 руб. (13 500 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.06.730
– 27 руб. (13 500 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.303.01.730
– 1391 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.304.03.730
– 4157 руб. – удержана сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод.

Февраль (выплата зарплаты, перечисление алиментов):

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.201.34.610
– 7952 руб. (13 500 руб. – 1391 руб. – 4157 руб.) – выдана из кассы зарплата Кондратьеву (за вычетом удержаний);

Дебет 2.304.03.830 Кредит 2.201.11.610
– 4157 руб. – перечислена сумма, удержанная по исполнительному листу (в т. ч. расходы на пересылку).

Кредит 18 (код КОСГУ 211)
– 4157 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

<…>

Налоги

Удержания по исполнительным листам являются частью зарплаты сотрудника. Учреждение выступает лишь в качестве посредника между взыскателем и сотрудником, который должен выплачивать ему определенные суммы. Поэтому при расчете налогов в доход сотрудника включайте всю начисленную ему зарплату без учета удержаний. Это следует из положений пункта 1статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Станислав Бычков,

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

16.01.2014г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух»

Нефедова Галина

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль