Удержания с пособий на методическую литературу

398

Вопрос

Подскажите педагогическим работникам выплачивается пособие на методическую литру, начисляется ли на данную выплату страховые взносы и удерживается ли НДФЛ., желательно с нормативной базой.

Ответ

Да, начисляются, удерживаются.

 

С 1 сентября 2013 года компенсация на приобретение книгоиздательской и периодической литературы является частью зарплаты (ч. 11 ст. 108 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ). Поэтому с этого момента страховые взносы начисляются, а НДФЛ удерживается в общем порядке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Нужно ли удержать НДФЛ с компенсации, которая выплачивалась до 1 сентября 2013 года педагогическим работникам на приобретение книгоиздательской и периодической литературы

Ответ на этот вопрос зависит от того:

  • в каком размере была выплачена компенсация (в пределах норм или сверх норм, установленных законодательством);
  • подтверждено ли документально целевое использование выплаченной суммы.

До 1 сентября 2013 года ежемесячная компенсация педагогическим работникам на приобретение литературы была установлена пунктом 8 статьи 55 Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1. Размер такой выплаты составлял:

  • 150 руб. – в федеральных образовательных учреждениях высшего и дополнительного профессионального образования;
  • 100 руб. – в других федеральных государственных образовательных учреждениях.

Для педагогических работников образовательных учреждений, которые находятся в ведении субъектов РФ и муниципалитетов, сумма компенсации определялась на соответствующем уровне. При этом установленные размеры компенсаций не могли быть ниже нормативов, введенных на федеральном уровне. Это следует из абзаца 2 пункта 8 статьи 55 Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1 и статьи 153 Закона от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ.

Порядок выплаты компенсации был разъяснен в письме Минобразования России от 25 ноября 1998 г. № 20-58-4046/20-4. Денежная компенсация на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий выплачивалась ежемесячно всем педагогическим работникам. При этом документальное подтверждение понесенных расходов требовалось только в целях освобождения денежной компенсации от НДФЛ и не распространялось на право получения самой выплаты (письма Минфина России от 7 декабря 2011 г. № 03-04-05/3-1009, от 23 января 2008 г. № 03-04-08-01/4, от 17 января 2008 г. № 03-04-06-01/5).

НДФЛ не облагаются все виды компенсационных выплат сотрудникам, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей, при одновременном выполнении двух условий:

  • выплаты произведены в пределах норм, установленных законодательством;
  • целенаправленное использование выплаченной суммы подтверждено документами.

Это следует из положений пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, если сумма компенсации была выплачена в пределах норм, установленных законодательством, и подтверждена документально (например, кассовыми и товарными чеками, полученными от педагогов), то НДФЛ удерживать не нужно.

Если эти условия не выполнялись, налог нужно было удержать.

Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 8 мая 2013 г. № 03-04-06/16308, № 03-04-06/16310, от 18 мая 2012 г. № 03-04-05/6-649, от 7 декабря 2011 г. № 03-04-05/3-1009, от 20 июня 2011 г. № 03-04-05/6-429.

НДФЛ нужно было удержать и в том случае, когда выплата компенсации и расход полученных средств производились в разное время. Это связано с тем, что на момент выплаты компенсации ее целевое использование документально не подтверждено. После представления сотрудником подтверждающих документов излишне удержанный налог нужно вернуть. Об этом сказано в письме Минфина России от 22 июня 2012 г. № 03-04-06/6-173.

Внимание: с 1 сентября 2013 года размер компенсации на приобретение книгоиздательской и периодической литературы включен в оклад педагогических работников, то есть является частью зарплаты (ч. 11 ст. 108 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ). Поэтому с этого момента НДФЛ удерживается в общем порядке.*

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Нужно ли начислить страховые взносы на сумму компенсации, которая выплачивалась до 1 сентября 2013 года педагогическим работникам на приобретение книгоиздательской и периодической литературы

Ответ на этот вопрос зависит от того, в каком размере была выплачена компенсация: в пределах норм или сверх норм, установленных законодательством.

До 1 сентября 2013 года ежемесячная компенсация педагогическим работникам на приобретение литературы была установлена пунктом 8 статьи 55 Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1. Размер такой выплаты составлял:

  • 150 руб. – в федеральных образовательных учреждениях высшего и дополнительного профессионального образования;
  • 100 руб. – в других федеральных государственных образовательных учреждениях.

Для педагогических работников образовательных учреждений, которые находятся в ведении субъектов РФ и муниципалитетов, сумма компенсации определялась на соответствующем уровне. При этом установленные размеры компенсаций не могли быть ниже нормативов, введенных на федеральном уровне. Это следует из абзаца 2 пункта 8 статьи 55 Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1 и статьи 153 Закона от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ.

Компенсационные выплаты сотрудникам, связанные с выполнением трудовых обязанностей, не облагаются вносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в пределах норм, установленных законодательством (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому если сумма компенсации педагогическим работникам была выплачена в пределах установленных норм, то начислять на нее страховые взносы не нужно (независимо от наличия или отсутствия документального подтверждения понесенных расходов). Это связано с тем, что целью выплаты компенсации было содействие обеспечению сотрудников необходимой им литературой для осуществления их деятельности, а не возмещение фактически понесенных затрат на основе документов, подтверждающих расходы.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893,Минздравсоцразвития России от 24 октября 2011 г. № 19-5/10/2-10455. Разделяют эту позицию и арбитражные суды (см., например, определение ВАС РФ от 5 сентября 2011 г. № ВАС-11571/11, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 20 декабря 2011 г. № А27-7153/2011, от 3 ноября 2011 г. № А27-6261/2011; Северо-Западного округа от 16 мая 2011 г. № А56-50538/2010).

Внимание: с 1 сентября 2013 года размер компенсации на приобретение книгоиздательской и периодической литературы включен в оклад педагогических работников, то есть является частью зарплаты (ч. 11 ст. 108 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ). Поэтому с этого момента страховые взносы начисляются в общем порядке.*

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

16.01.2014г.

С уважением,

Наталия Зорина эксперт «Системы Главбух»

Ответ утвержден:
Ольгой  Холиной ведущим экспертом Горячей линии  «Системы Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль