Уменьшение ННП

100

Вопрос

В настоящее время учреждение здравоохранения сдает Декларацию по налогу на прибыль с 0% ставкой. За прошедший период, когда ставка не была 0% , сдана уточненная Декларация на уменьшение доходов. Подскажите , какими проводками отразить в учете данную операцию?

Ответ

Уменьшение налога на прибыль по уточненной декларации отразите в учете способом "красное сторно":

 

Дебет 2.401.10.130 (2.401.10.172, 2.401.10.120, 2.401.10.180) Кредит 2.303.03.730
– сторнировано начисление налога на прибыль.

Оформите первичным учетным документом – справкой (ф. 0504833) на основании уточненной декларации. В справке отразите:

  • обоснование внесения исправлений;
  • наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен.

На основании справки (ф. 0504833) внесите записи в журнал по прочим операциям (ф. 0504071).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и уплату налога на прибыль

Документальное оформление

Сумму налога на прибыль отразите в справке ( ф. 0504833) с приложением налоговой декларации либо иных документов (например, налоговых регистров), подтверждающих сумму принятых обязательств (в зависимости от решения, принятого в рамках формирования учетной политики). Этот документ является основанием для отражения в бухучете операций по начислению налога на прибыль (авансовых платежей) ( ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, п. 131 Инструкции № 174н, п. 159 Инструкции № 183н, Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н).

Бухучет

Бухучет начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль (авансовых платежей) организуйте на счете 0.303.03.000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций» ( п. 263 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). При начислении налога у учреждения образуется кредиторская задолженность перед бюджетом (операции отражаются по кредиту счета 303.03). По мере уплаты начисленных сумм эта задолженность погашается (операции отражаются по дебету счета 303.03).

Аналитический учет по счету ведите в многографной карточке ( ф. 0504054) или в Карточке учета средств и расчетов ( ф. 0504051) ( п. 264–265 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения в учете операций, связанных с начислением и уплатой налога на прибыль, зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Начисление налога на прибыль и уплату его в бюджет отражайте проводками:

Дебет 2.401.10.130 (2.401.10.172, 2.401.10.120, 2.401.10.180) Кредит 2.303.03.730
– начислен налог на прибыль;*

Дебет 2.303.03.830 Кредит 2.201.11.610
– уплачен налог на прибыль;

Кредит 17 (код КОСГУ)
– отражено выбытие средств со счета учреждения в уменьшение доходных статей.

Такой порядок установлен пунктами 131, 151 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 303.00, 401.10, забалансовый счет 17).

Обратите внимание! Налог на прибыль независимо от объекта обложения перечисляется в бюджет в уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180 (в соответствии с решением, принятым в рамках формирования учетнойполитики). Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. Вместе с тем, данные требования относятся к платежам, а не к начислениям. Поэтому учреждение может начислятьналог на прибыль по разным КОСГУ (в зависимости от операции), а оплачивать по единому коду КОСГУ (например, по 130-му). Однако, чтобы не было путаницы, лучше начислять и уплачивать налог по единому коду КОСГУ. В связи с отсутствием официальных разъяснений по данному вопросу порядок отражения налога на прибыль целесообразно согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике учреждения ( п. 4 Инструкции № 174н).

В учете автономных учреждений:

Налоговый учет

Порядок начисления и уплаты налога на прибыль регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ. По окончании каждогоналогового (отчетного) периода учреждение, применяющее общую систему налогообложения, должно рассчитать сумму налога(авансового платежа) и отразить ее в налоговой декларации. Это следует из положений пунктов 1 и 2 статьи 286, пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

Величину налогооблагаемой прибыли суммы начисленного налога не уменьшают ( п. 4 ст. 270 НК РФ).

<…>

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – справкой ( ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В справке отразите:

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×