Взаимозачет задолженности

125

Вопрос

Как оформить в бухгалтерском учете акт взаимозачета задолженности за совместное содержание имущества между нашим муниципальным автономным учреждением и контрагентом, если за контрагентом числится задолженность по возмещению ущерба.

Ответ

Акт взаимозачета в данной ситуации оформите аналогично приведенному примеру. В учете взаимозачет встречных требований (уменьшение задолженности учреждения по компенсации затрат на содержание имущества контрагенту, путем зачета задолженности контрагента по возмещению ущерба учреждению) отразите аналогично приведенному материалу, проводкой: Дебет 0.302.25.830 Кредит 0.209.00.660.

 

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Как оформить взаимозачет

Зачет взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально. Прежде всего, составьте с контрагентом акт сверки взаимных расчетов с разбивкой по каждому заключенному с ним договору. Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом. Форма акта сверки законодательно не утверждена, поэтому используется произвольная. Главное, чтобы в нем содержались реквизиты, указанные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Акт сверки подписывают главные бухгалтеры (старшие бухгалтеры, бухгалтеры) сторон.*

В акте сверки указываются реквизиты всех первичных документов о поставках товаров (оказании услуг, выполнении работ) с номерами, суммами и датами. Также включаются в акт сверки расчетов данные об оплатах, если они производились. Каждая сторона указывает свои данные, и если все в порядке, то сумма задолженности подтверждается. Если нет, то ищут ошибки и вносят коррективы.

Почему так важно правильно оформить акт сверки? Дело в том, что акт сверки является документальным подтверждением суммы взаимных задолженностей. Если в дальнейшем между сторонами возникнут споры, которые придется решать в суде, то отсутствие акта сверки может повлечь за собой признание взаимозачета недействительным. Аналогичные последствия могут наступить, если акт сверки взаимных требований оформлен с нарушением требований законодательства (например, если акт был подписан представителем организации, не уполномоченным подписывать первичные документы). Такой подход подтверждается арбитражной практикой* (см., например, определение ВАС РФ от 12.11.2007 № 14790/07,постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.09.2007 № А11-13478/2006-К1-11/612).

Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет.* Для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон* (ст. 410 ГК РФ). На практике это означает, что погасить встречные требования можно в одностороннем порядке, предварительно известив об этом контрагента в письменном виде. Унифицированной формы заявления о проведении взаимозачета нет, поэтому его можно составить в произвольной форме. При этом заявление должно содержать все обязательное реквизиты, предусмотренные для первичных документов. Образец заявления о проведении взаимозачета мы привели ниже.

<…>

Вместо заявления можно составить акт взаимозачета. Акт взаимозачета также не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам бухучета (п. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет, моментом взаимного погашения обязательств признается день подписания акта сторонами. Образец акта взаимозачета мы привели ниже.*

Образец акта о проведении взаимозачета*

<…>

ПРАВОВАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ «УПРОЩЕНКА»

2. Статья: Неденежные расчеты: учтите нюансы

Хотя на практике учреждения нередко допускают неденежные формы расчетов, действующими нормами бухгалтерские записи в такой ситуации четко не оговорены. Поэтому давайте разбираться.*

<…>

Бухгалтерский учет

При отражении результатов товарообменных операций в бухучете надо помнить о том, что фактически в учете отражают три группы хозопераций.*

Получение товара от участника договора мены. В зависимости от условий договора о моменте перехода права собственности проводки отражаются: по дебету счета 02 – если полученное имущество учитывается за балансом, или дебету счета учета нефинансовых активов (106 00 000, 105 00 000 – по соответствующим счетам) и кредиту счета учета обязательств (302 00 000 – по соответствующим счетам) – на сумму стоимости полученного имущества по договорной стоимости.

Отгрузка нефинансовых активов (объектов основных средств, материалов, готовой продукции, товаров и т. п.). Операции отражаются по дебету счета учета расчетов по доходам (205 31 560 или 205 21 560) и кредиту счетов учета доходов (401 10 130 или 401 10 120), дебету счетов учета доходов и кредиту счетов учета нефинансовых активов.

Зачет взаимных требований по договору мены. При этом дебетуются счета расчетов по обязательствам и кредитуются счета учета расчетов по доходам – в случаях когда обмен признан равноценным.*

При неравноценном обмене после оформления операций по взаимозачету обязательств на счете учета расчетов по доходам (счете учета расчетов по обязательствам) возникает сальдо, которое погашается при перечислении или поступлении денежных средств (в зависимости от того, на каком счете сальдо образовалось).*

<…>

Пример*

При ведении лечебной деятельности (в рамках муниципального задания) получены отходы в виде одноразовых систем, которые подлежат сдаче за плату организации-поставщику. По условиям поставки сумма стоимости переданных отходов подлежит зачету при проведении последующих расчетов. В учреждении оприходованы отходы на сумму 10 000 руб. После их сдачи (фактически – реализации) эта сумма была зачтена в счет следующей поставки аналогичного оборудования на сумму 25 000 руб. Первоначальная стоимость поступивших материальных запасов формируется непосредственно на счете 4 105 00 000. Проводки выглядят так:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Оприходованы в учете прочие материалы (отходы)

4 105 36 340
«Увеличение стоимости прочих материальных запасов – иного движимого имущества учреждения»

4 401 10 180
«Прочие доходы»

10 000

Отражена сумма стоимости сданных (реализованных) отходов

4 205 21 560
«Увеличение дебиторской задолженности по доходам от собственности»

4 401 10 120
«Доходы от собственности»

10 000

Отражена сумма стоимости поступившего оборудования от поставщика

4 105 31 340
«Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных средств – иного движимого имущества учреждения»

4 302 34 730
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»

25 000

Отражена сумма взаимозачета обязательств и дебиторской задолженности*

4 302 34 830*
«Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»

4 205 21 660*
«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от собственности»

10 000

Произведена доплата в части стоимости полученного оборудования, превышающей стоимость сданных отходов

4 302 34 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»

4 201 21 610
«Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации»

15 000
(25 000 – 10 000)

Важно запомнить

Инструкции по бухучету не предусматривают отражение в учете операций по обмену товарами с контрагентами. Выходит, что правила отражения записей следует прописать в учетной политике.*

И.В. Колодин, эксперт по бюджетному учету, к. э. н.

Журнал «Учет в бюджетных учреждениях» №12, декабрь 2011

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

13.01.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольга Холина Ведущий эксперт «Системы Главбух»

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×