Списание имущества

8177

Вопрос

Здравствуйте!
Мы бюджетное учреждение. На балансе техникума числятся решетки и окна пластиковые и противопожарная дверь, все это имущество куплено в 2003 году по коду КОСГУ 310. По решению проверки их нужно вывести из состава основных средств. Помогите составить проводки, необходимо их списать со 101 счета (у противопожарной двери есть еще и остаточная стоимость) и поставить все это на учет как материалы, а затем списать как материалы. Может, нужно иначе сделать, как правильно, напишите, и проводки, пожалуйста.
Второй вопрос: какой акт на списание нужно составить при списании основных средств с забаланса?
Третий вопрос: cсновное средство числится на балансе с амортизацией 100 процентов, но его стоимость меньше 3000 руб. Как его списать на забаланс, какие проводки и форму документа использовать?

Ответ

1.Из текста вопроса можно сделать вывод, что перечисленные элементы здания устанавливались вне рамок мероприятий по восстановлению объектов основных средств, увеличивающих их первоначальную стоимость (например, реконструкции или достройки). В этом случае, в соответствии с Указаниями по применению бюджетной классификации (приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н) расходы на установку перечисленных элементов нужно было отнести на код КОСГУ 225.

Таким образом, на дату выявления ошибки в учете числились излишествующие основные средства, амортизация, а сумма расходов по коду КОСГУ 225 была занижена.

Поскольку данное нарушение, по-видимому, было квалифицировано как обычная бухгалтерская ошибка (не нанесшая учреждению материального ущерба), для ее исправления необходимо воспользоваться нормами пункта 18 Инструкции № 157н: «ошибка, обнаруженная в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, в зависимости от ее характера, отражается датой обнаружения ошибки дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу «Красное сторно», и дополнительной бухгалтерской записью».

Таким образом, в бухгалтерском учете могут быть оформлены следующие записи (предполагается, что имущество используется в основной деятельности учреждения):
дебет счета 410112310 кредит счета 410611310 (сторно) – на сумму первоначальной стоимости ошибочно оприходованных объектов основных средств;
дебет счета 410611310 кредит счета 430231730 (сторно) – на сумму стоимости работ и услуг, ошибочно отнесенную на увеличение капитальных вложений;
дебет счета 440120271 кредит счета 410412410 (сторно) – на всю сумму амортизации, начисленную за период эксплуатации ошибочно оприходованных объектов основных средств;
дебет счета 440120225 кредит счета 430225730 – на сумму расходов на установку перечисленных элементов.

В результате оформленных проводок изменится структура активов учреждения (будут списаны ошибочно оприходованные объекты основных средств), а общая сумма расходов фактически увеличится на сумму разницы между суммой расходов, отраженных по коду КОСГУ 225, и суммой сторнированной амортизации.

Напоминаем, что, в соответствии с пунктом 18 Инструкции № 157н дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «Красное сторно» оформляются первичным учетным документом, составленным субъектом учета, – Справкой, содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен.

2. В соответствии с пунктом 373 Инструкции № 157н выбытие объектов основных средств с забалансового учета, в том числе в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи и (или) принятия решения об их списании (уничтожении), производится на основании Акта (Акта приема-передачи, Акта о списании) по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.

Таким образом, списание объектов основных средств стоимостью менее 3000 руб. оформляется общим порядком.

3. В данном случае также имеет место бухгалтерская ошибка.

В соответствии с пунктом 92 Инструкции № 157н на объекты основных средств стоимостью от 3000 до 40000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100 процентов балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.

В соответствии с пунктом 10 Инструкции № 174н выдача в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 3000 руб. включительно, за исключением объектов недвижимого имущества, отражается на основании первичного учетного документа: Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) по дебету счета 040120271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов», соответствующих счетов аналитического учета счета 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (010960271, 010970271, 010980271, 010990271) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» (010121410 – 010128410, 010131410 – 010138410) с одновременным отражением на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации».

Таким образом, в обоих случаях сумма стоимости объекта основных средств, переданного в эксплуатацию, относится на код КОСГУ 271. Тем не менее, возникает необходимость оформления дополнительных проводок в соответствии с нормами пункта 18 Инструкции № 157н. Это обусловлено необходимостью списать ошибочно начисленные суммы амортизации и сумму первоначальной стоимости объекта:
дебет счета 440120271 кредит счета 4104ХХ410 (сторно) – на сумму начисленной амортизации;
дебет счета 440120271 кредит счета 4101ХХ410 – на сумму стоимости объекта основных средств (менее 3 тыс. руб.), переданного в эксплуатацию.

В соответствии с пунктом 18 Инструкции № 157н дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «Красное сторно» оформляются первичным учетным документом, составленным субъектом учета, – Справкой, содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен.

Таким образом, для обоснования исправительных проводок необходимо оформить бухгалтерскую справку с указанием причин внесения исправлений.

Кроме того, из норм пункта 10 Инструкции № 174н следует, что также нужно оформить Ведомость формы 0504210.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×