Субсидия на восстановление средств, исп. не по целевому назначению

145

Вопрос

Бюджетному учреждению была выделена целевая субсидия на восстановление средств, использованных не по целевому назначению по КВФО "7". "Субсидия выделена на КВФО "5". Учреждение внутри себя сначала перечисляет деньги с КВФО "5" на КВФО "7" по косгу 223. Дальше эти же средства отправляет в Областной фонд медицинского страхования для восстановления с КВФО "7" по косгу 223. Какими бухгалтерскими записями отразить эти операции?

Ответ

Сначала сторнируйте ранее сделанные проводки:

 

Дебет 7.401.20.223 Кредит 7.302.23.730 – "Красное сторно" принятие к учету кредиторской задолженности;

Дебет 7.302.23.830 Кредит 7.201.11.610 – "Красное сторно" перечислена  кредиторская задолженность;

Сделайте дополнительную запись:

Дебет 5.401.20.223 Кредит 5.302.23.730 – принятие к учету кредиторской задолженности.

Для перевода задолженности с КФО 7 на КФО 5 используйте счет 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами», операции в учете отразите проводками (на основании справки (ф. 0504833)):

Дебет 5.302.23.830 Кредит 5.304.06.730 – принятие к учету кредиторской задолженности;

Дебет 7.201.11.510  Кредит 7.304.06.730 – уменьшение задолженности;

Дебет 5.304.06.830 Кредит 5.201.11.610 – принятие к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника;

Дебет 7.304.06.830  Кредит 7.201.11.610 – уменьшение обязательства по восстановлению иного источника.

Записи оформляйте первичным учетным документом – справкой (ф. 0504833).

Операции по возврату средств ОМС в случае выявления нецелевого использования отразите в бухгалтерском учете в соответствии с приведенным ниже материалом.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для бюджетных учреждений

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по ОМС

<…>

Бухучет

При предоставлении лечебно-профилактической помощи в рамках ОМС организуйте раздельный учет операций со средствами ОМС и другими средствами учреждения ( ч. 6 ст. 15 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).

Порядок отражения в бухучете поступления финансового обеспечения в рамках программ ОМС зависит от типа учреждения.

<…>


В учете бюджетных учреждений:

В федеральных учреждениях средства ОМС учитываются на лицевых счетах, предназначенных для учета операций со средствами ОМС (код лицевого счета – 22), открытых в территориальных органах Казначейства России ( подп. «в» п. 5Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н). На региональном и местном уровне порядок открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами ОМС устанавливает финансовый орган субъекта РФ (муниципального образования) ( ч. 3 ст. 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ).

Доходы от оказания медпомощи в рамках ОМС зачисляются на счет по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» ( раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). Поэтому отражать их в бухучете целесообразно на счете 7.205.31.000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг». Объяснения тут следующие.

Обычно статье КОСГУ 130 соответствуют счета 0.205.31.000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг» и 0.401.10.130 «Доходы от оказания платных услуг». Однако пунктом 93 Инструкции № 174н для отражения доходов по ОМС предусмотрена только следующая корреспонденция счетов: Дебет 7.205.81.560 Кредит 7.401.10.180.

Применение счетов 7.205.81.000 и 7.401.10.180 с кодом КОСГУ 130 приведет к несоответствию между отражением средств в бухучете и на лицевом счете учреждения, а также в бухгалтерской отчетности (формы № 0503737 и 0503721). Поэтому в данном случае предпочтительнее использовать счет 0.205.31.000.

Вместе с тем, поскольку использование этого счета по средствам ОМС Инструкцией № 174н не предусмотрено, согласуйте такой вариант с учредителем ( п. 4 Инструкции № 174н).

Начисление, поступление дохода по средствам в рамках ОМС, а также возврат средств в случае выявления нецелевого использования отразите следующим образом (в зависимости от варианта, согласованного с учредителем):

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислен доход по предоставленным средствам в рамках программ ОМС

7.205.31.560
(7.205.81.560)

7.401.10.130
(7.401.10.180)

2.

При поступлении средств ОМС на лицевой счет

7.201.11.510

7.205.31.660
(7.205.81.660)

Забалансовый
счет 17 (код
КОСГУ 130)

3.

Возврат средств ОМС (в случае выявления нецелевого использования):*

3.1

Сторнирован доход по предоставленным средствам в рамках программ ОМС (в сумме выявленного нецелевого использования)

7.205.31.560;
7.205.81.560

7.401.10.130;
7.401.10.180

3.2

Перечислена сумма выявленного нецелевого использования в бюджет ТФОМС России

7.205.31.560
(7.205.81.560)

7.201.11.610

Забалансовый
счет 17 (код
КОСГУ 130) 2

2 Показатель отражается со знаком минус.

       

<…>

Тамара Грекова,

начальник Управления бухгалтерского учета и отчетности Департамента

здравоохранения г. Москвы

 

2. Справочник: Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для бюджетных учреждений. Привлечение средств субсидий (КФО 4) для оплаты кредиторской задолженности, сформированной по КФО 2

Содержание операции

Бухгалтерская запись

Документальное оформление

(первичный документ)

Примечание

дебет

кредит

Принято к учету обязательство (кредиторская задолженность) по КФО 2 в сумме полученных материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг)

2.401.20.200

2.109.00 *.200

2.302.00 *.730

Документ, который подтверждает исполнение контрагентом обязательств по договору (акт приемки выполненных работ, накладная и т. д.)

Письмо Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 02-06-10/3517

Отражено привлечение денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 2 за счет остатка денежных средств по КФО 4

2.201.11.510

2.304.06.730

Справка ( ф. 0504833)

Увеличение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 730

4.304.06.830

4.201.11.610

Уменьшение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 830

Отражено погашение задолженности перед контрагентом за счет привлеченных средств

2.302.00 *.830

2.201.11.610

Выписка из лицевого счета

Забалансовый счет 18 (код КОСГУ)

Отражено восстановление расходов по оплате кредиторской задолженности за счет КФО 4

2.304.06.830

2.201.11.610

Справка ( ф. 0504833)

Уменьшение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 830

4.201.11.510

4.304.06.730

Увеличение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 730

         


* Укажите соответствующую аналитическую группу синтетического счета.

3. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – справкой ( ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В справке отразите:

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×