Материальная помощь на погребение члену семьи бывшего сотрудника

1084

Вопрос

Наша организация - бюджетное учреждение.К нам обратился родственник умершего (умерший - бывший наш сотрудник) с просьбой оплатить стоимость похорон.В коллективном договоре предусмотрено: "в случае смерти работника в период работы в учреждении производить похороны за счет средств учреждения".Вопрос:1. Законна ли такая выплата?2. Ставить ли в доход родственника сумму материальной помощи и выдавать с учетом удержания НДФЛ?3. Уменьшит ли данная выплата базу по налогу на прибыль?4. Какие сделать проводки в бюджетном учете в случае выдачи?

Ответ

Обратите внимание, что пособие на погребение (стоимость ритуальных услугв пределах 5277,28 руб. (плюс районный коэффициент) возместит ФСС России (п. 6 ч. 1 ст. 1.4 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗп. 3 ст. 10 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ). Подробная информация об отражении данных затрату представлена в рекомендации № 1.

В дополнение к пособию на погребение (стоимости ритуальных услуг) учреждение может выплатить родственнику умершего сотрудника сумму, превышающую 5277,28 руб. Такие затраты и оформляются как материальная помощь.

1. Да, правомерно. Бюджетные учреждения вправе выплатить материальную помощь членам семьи бывшего сотрудника только за счет внебюджетных источников. Такой позиции придерживаются сотрудники Минфина России в частных разъяснениях.

Бюджетные учреждения в рамках деятельности, приносящей доход, материальную помощь обычно выплачивают из прибыли текущего года. Принять решение о выделении денег может руководитель учреждения. Именно он регулирует текущую деятельность учреждения (ч. 1 ст. 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Для этого руководителю достаточно издать приказ.

2. Нет, НДФЛ не удерживается. По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209п. 1 ст. 210 НК РФ).

Из этого правила есть исключения. Так, не нужно удерживать НДФЛ с единовременной материальной помощи (независимо от ее размера), выплаченной в связи со смертью бывшего сотрудника, если материальная помощь была оказана членам его семьи.

3. Вообще не учитывается. В бюджетных учреждениях при расчете налога на прибыль материальную помощь, оказанную членам семьи бывшего сотрудника, не учитывайте. Эти суммы не относятся к оправданным расходам (п. 1 ст. 252п. 23 ст. 270 НК РФ).

4. Выплату материальной помощи членам семьи бывшего сотрудника (в случае его смерти) отражается по подстатье КОСГУ 263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления». Исходя из этого, указываются проводки, представленные в рекомендации № 2.

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России


Пособие на погребение (стоимость ритуальных услугв пределах 5277,28 руб. (плюс районный коэффициент) возместит ФСС России (п. 6 ч. 1 ст. 1.4 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗп. 3 ст. 10 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ).

В дополнение к пособию на погребение (стоимости ритуальных услуг) учреждение может выплатить сотруднику (родственнику умершего сотрудника) сумму, превышающую 5277,28 руб. Такие затраты оформите как материальную помощь. Подробнее об этом см.:

– Как оформить и отразить в бухучете оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи;
– Как отразить при налогообложении оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи.

Бухучет

Расходы по выплате пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг) отразите по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с начислением пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг), зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Начисление пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг) отразите проводкой:

Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.302.13.730
– начислено пособие на погребение (начислено возмещение стоимости гарантированных услуг по погребению специализированной службе).

Выплату пособия через кассу отразите проводкой:

Дебет 0.302.13.830 Кредит 0.201.34.610
– выдано сотруднику (родственнику или человеку, взявшему на себя расходы на погребение) через кассу пособие на погребение;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 213)
– отражено выбытие средств из кассы учреждения.

Перечисление пособия на погребение на зарплатную карту сотрудника (родственника или человека, взявшего на себя расходы на погребение), а также перечисление денег ритуальной службе отразите проводками:

Дебет 0.302.13.830 Кредит 0.201.11.610
– переведены деньги на зарплатную карту сотрудника (родственника или человека, взявшего на себя расходы на погребение), перечислены деньги ритуальной службе;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 213)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 73128129133 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01201.34302.00303.00забалансовый счет 18).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выплаты пособия на погребение и материальной помощи

В июне у бухгалтера бюджетного учреждения «Альфа» В.Н. Зайцевой умер несовершеннолетний сын.

10 июня сотрудница обратилась к руководству учреждения за получением пособия на погребение (в сумме 5277,28 руб.). Также Зайцева попросила оказать ей материальную помощь на похороны в размере 3000 руб.

В этот же день руководитель «Альфы» издал приказ о выплате Зайцевой материальной помощи в указанной сумме. Зайцева занята в рамках платной деятельности, материальная помощь выплачена за счет средств от этой деятельности.

Кассир учреждения выдал сотруднице 8277,28 руб. (3000 руб. + 5277,28 руб.).

В учете бухгалтер сделал такие проводки.

10 июня:

Дебет 2.303.02.830 Кредит 2.302.13.730
– 5277,28 руб. – начислено единовременное пособие на погребение;

Дебет 2.401.20.211 Кредит 2.302.11.730
– 3000 руб. – начислена материальная помощь на погребение;

Дебет 2.302.13.830 Кредит 2.201.34.610
– 5277,28 руб. – выплачено из кассы единовременное пособие на погребение;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 213)
– 5277,28 руб. – отражено выбытие средств из кассы учреждения;

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.201.34.610
– 3000 руб. – выплачена из кассы материальная помощь на погребение;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
– 3000 руб. – отражено выбытие средств из кассы учреждения.

С суммы пособия и материальной помощи никаких налогов и взносов начислено не было. Эти выплаты бухгалтер не учел при расчете налога на прибыль.

НДФЛ и страховые взносы

Сумма пособия на погребение или стоимость ритуальных услуг в пределах 5277,28 руб. (плюс районный коэффициент) не облагается:

На сумму пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг) уменьшите страховые взносы в ФСС России (п. 13 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 г. № 16ч. 2 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

ОСНО

Так как социальное пособие на погребение (стоимость ритуальных услуг) компенсирует ФСС России, оно не является расходом учреждения. Поэтому выплаченные суммы не включайте в расходы по налогу на прибыль (ст. 252 НК РФ).

2. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Как оформить и отразить в бухучете оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи

Сотрудник (член семьи сотрудника) может подать в учреждение заявление о выплате ему материальной помощи. К членам семьи относятся супруги, родители и дети (в т. ч. усыновленные) (ст. 2 Семейного кодекса РФписьмо Минфина России от 3 августа 2006 г. № 03-05-01-04/234).

КОСГУ: матпомощь членам семьи сотрудника

Ситуация: по какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на выплату материальной помощи членам семьи сотрудника (бывшего сотрудника)

Ответ на этот вопрос зависит от того, членам семьи какого сотрудника выплачивается материальная помощь: числящегося в учреждении или бывшего (например, умершего).

Выплату материальной помощи членам семьи сотрудника (например, в случаях, когда сотрудник признан недееспособным, находится в коме или пропал без вести, но еще числится в учреждении) отразите по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты». Связано это с тем, что по данной подстатье КОСГУ отражаются выплаты сотрудникам и их иждивенцам, не относящиеся к зарплате (например, материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением). Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Выплату материальной помощи членам семьи бывшего сотрудника (например, в случае его смерти) отразите по подстатье КОСГУ 263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). Объясняется это тем, что по данной подстатье КОСГУ отражаются расходы на выплату материальной помощи бывшим сотрудникам учреждения и их иждивенцам.

Бюджетные и автономные учреждения вправе выплатить материальную помощь членам семьи бывшего сотрудника только за счет внебюджетных источников. Такой позиции придерживаются сотрудники Минфина России в частных разъяснениях.

Источник выплаты

Бюджетные и автономные учреждения в рамках деятельности, приносящей доход, материальную помощь обычно выплачивают из прибыли текущего года. Принять решение о выделении денег может руководитель учреждения. Именно он регулирует текущую деятельность учреждения (ч. 1 ст. 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Для этого руководителю достаточно издать приказ.

Кроме того, бюджетные (автономные) учреждения могут выплатить материальную помощь за счет субсидии на выполнение госзадания, при условии что такие расходы учтены при формировании плана финансово-хозяйственной деятельности.

Внимание: бюджетные и автономные учреждения несут административную ответственность за нарушение условий предоставления субсидий, а также ответственность за достижение показателей объема и качества, определенных в госзадании. Поэтому при выплате материальной помощи за счет субсидий нужно оценить, не приведет ли это к таким нарушениям.

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с оказанием сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи, зависит от типа учреждения.

Расходы на выплату материальной помощи числящимся сотрудникам отражайте по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н), бывшим сотрудникам – по подстатье КОСГУ 263.

Расходы на выплату материальной помощи членам семьи сотрудника отразите по подстатье КОСГУ 212 или 263 (в зависимости от того, членам семьи какого сотрудника выплачивается материальная помощь: числящегося в учреждении или бывшего).

В учете бюджетных учреждений:

Начисление материальной помощи сотруднику (бывшему сотруднику) и члену семьи сотрудника (бывшего сотрудника) в учете отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена материальная помощь:    
– сотруднику; 0.401.20.211 0.302.11.730
– члену семьи сотрудника; 0.401.20.212 0.302.12.730
– бывшему сотруднику или членам семьи бывшего сотрудника  

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль