Как документально оформить продажу товаров в розницу

102

Вопрос

Мы являемся бюджетным образовательным учреждением (среднее профессиональное образование). С 1 апреля используется право на освобождение от НДС. Есть своя столовая, где организовано платное горячее питание. Согласно ст.2 п.3 ФЗ От 22.05.2003 г. №54-ФЗ" О применении контрольно-кассовой техники......." можем производить наличные денежные расчеты без применения ККТ и бланков строгой отчетности по обеспечению питания обучающихся и работников.Вопрос 1 - Какой учет в формировании готовой продукции с наценкой и реализацияВопрос 2 - Как производить продажу покупной продукции (шоколад, печенье, кофе, чай....) и оформлять при осуществлении наличных денежных средств (ККТ или бланки строгой отчетности или как с готовой продукцией без)

Ответ

В соответствии с пунктом 3 статьи 2 ФЗ № 54-ФЗ, при продаже товаров в розницу за наличный расчет при обеспечении питанием учащихся и сотрудников в учебных заведениях кассовый чек можно не выдавать. Бланки строгой отчетности применяются только при оказании платных услуг населению (п. 2 ст. 2 ФЗ № 54-ФЗ). Поэтому, при продаже покупных товаров в розницу за наличный расчет при обеспечении питанием учащихся и сотрудников в учебном заведении, учреждение может выдавать по требованию покупателя товарный чек (ст. 493 ГК РФ). В соответствии с приведенным материалом приобретение и реализацию в розницу покупных товаров отразите в учете следующими проводками: Дебет 2.105.38.340 Кредит 2.302.34.730 – приняты к учету товар для продажи; Дебет 2.105.38.340 Кредит 2.105.39.340 – увеличена стоимость товаров за счет наценки; Дебет 2.105.38.340 Кредит 2.105.38.340 – переданы товары со склада в столовую для реализации; Дебет 2.205.31.560 Кредит 2.401.10.130 – начислен доход от реализации товара по цене реализации; Дебет 2.201.34.510 Кредит 2.205.31.660 – поступили в кассу учреждения средства от продажи товаров; Дебет 2.401.10.130 Кредит 2.105.38.440 – списана учетная стоимость реализованных товаров.

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как документально оформить продажу товаров в розницу

Состав документов, которые нужно выставить покупателю, различается в зависимости от того, продает ли организация товар в розницу или оптом.*

Какая торговля считается розничной

Розничная торговля осуществляется на основе договора розничной купли-продажи. Покупателем по договору розничной купли-продажи может выступать как организация (через своего представителя) или предприниматель, так и гражданин (п. 3 ст. 492 ГК РФ).

Торговля за наличный расчет

При продаже товаров в розницу за наличный расчет (или с использованием платежных карт) оформите и выдайте покупателю кассовый чек. Таковы требования статьи 493 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

При ведении отдельных видов деятельности при торговле товарами кассовый чек можно не выдавать. К таким видам деятельности, в частности, относится:

  • обеспечение питанием учащихся и сотрудников в учебных заведениях;*
  • торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах;
  • торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
  • продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции.

Полный перечень видов деятельности, при которых кассовый чек можно не выдавать, установлен в пункте 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.* Кроме того, применять ККТ не обязательно при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Внимание: за неприменение в установленных законодательством случаях ККТ предусмотрена административная ответственность (ст. 14.5 КоАП РФ).

Документальное оформление

Подтверждением заключения договора розничной купли-продажи, кроме кассового чека, может служить товарный чек (ст. 493 ГК РФ). В большинстве случаев выписывать товарный чек необязательно, но возможно (например, по требованию покупателя).*

Товарный чек должен быть оформлен обязательно при продаже следующих товаров населению:

Ответственность за невыдачу товарного чека

Внимание: за невыдачу товарного чека при продаже товаров, отпуск которых обязательно оформляется этим документом, предусмотрена административная ответственность (ст. 14.15 КоАП РФ).

Товарный чек можно составить в произвольной форме. Он должен содержать ряд обязательных реквизитов:
– наименование, порядковый номер и дату выдачи документа;
– наименование организации (Ф. И. О. предпринимателя), ИНН;
– наименование и количество оплачиваемых товаров (работ, услуг);
– сумму оплаты;
– должность, фамилию и инициалы продавца, его личную подпись.

Это предусмотрено пунктом 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144от 11 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/28.*

2. Из статьи журнала «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ – 2015»

Особенности учета товаров

Товары в бюджетном учреждении учитывают в составе материальных запасов, которые приобретены или получены от других юридических или физических лиц для продажи. Они принимаются к учету по фактической себестоимости.

Учреждениям, занимающимся розничной торговлей, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажным ценам. Тогда разница между продажными и покупными ценами учитывается с обособленным учетом торговой надбавки (торговой скидки).

Для отражения на счетах бухгалтерского учета операций по приобретению и продаже товаров применяют счет 105 38 «Товары – иное движимое имущество учреждения».

Аналитический учет товаров, переданных на реализацию, осуществляют в разрезе материально ответственных лиц, мест реализации в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики. Аналитический учет товаров, приобретенных для продажи, можно вести с использованием Карточки количественно-суммового учета материальных ценностей.

Списание товаров при их отпуске заказчику отражается по фактической себестоимости на основании требования-накладной или накладной на отпуск материалов на сторону.

Пример
учета товаров

Медицинское учреждение приобрело товары (лекарства) для последующей перепродажи по стоимости 110 руб. за упаковку, включая НДС – 10 руб. (партия – 1000 упаковок).
Торговая надбавка установлена в размере 10 процентов. Продажная стоимость – 121 руб., в том числе НДС – 11 руб.
В течение отчетного периода было реализовано 995 упаковок.
Бухгалтерские записи выглядят так:*

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Принят к учету товар для продажи через аптечный пункт (без НДС) 2 105 38 340
«Увеличение стоимости товаров – иного движимого имущества учреждения»
2 302 34 730
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»
100 000
(1000 уп. × 100 руб.)
Отражен НДС, предъявленный поставщиком за приобретенные товары 2 210 12 560
«Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»
2 302 34 730
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»
10 000
(1000 уп. × 10 руб.)
Списаны суммы НДС в соответствии с налоговым законодательством РФ, подлежащие налоговому вычету 2 303 04 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»
2 210 12 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»
10 000
Отражена передача со склада учреждения на реализацию (в торговую точку учреждения) 2 105 38 340
«Увеличение стоимости товаров – иного движимого имущества учреждения»
2 105 38 340
«Увеличение стоимости товаров – иного движимого имущества учреждения»
100 000
Начислен доход от реализации по цене реализации, включая НДС 2 205 31 560
«Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»
2 401 10 130
«Доходы от оказания платных услуг»
120 395
(995 уп. × 121 руб.)
Начислена задолженность покупателя по НДС со стоимости реализованных товаров, подлежащему перечислению в бюджет 2 401 10 130
«Доходы от оказания платных услуг»
2 303 04 730
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»
10 945
(995 уп. × 11 руб.)
Поступили в кассу учреждения средства от продажи 2 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»
2 205 31 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»
120 395
Списана учетная стоимость реализованного товара 2 401 10 130
«Доходы от оказания платных услуг»
2 105 Х7 440
<Уменьшение стоимости готовой продукции>
99 500
(995 уп. × 100 руб.)

3. Из статьи журнала «Учет в бюджетных учреждениях» №7, июль 2011

Розничная торговля в бюджетных учреждениях

С переходом на новые правила и принципы бюджетного финансирования необходимость поиска дополнительных источников для возмещения расходов у бюджетных учреждений возрастает. Поэтому они вынуждены заниматься предпринимательской деятельностью, например, продажей товаров. Рассмотрим действующие правила учета в этом случае.

В.Р. Захарьин, эксперт по бюджетному учету, к. э. н.

Правила учета претерпели изменения

Для учета товаров в учреждении могут открываться два счета: 105 20 000 «Материальные запасы – особо ценное движимое имущество учреждения» и 105 30 000 «Материальные запасы – иное движимое имущество учреждения». Причем товары отражаются по фактической стоимости приобретения.

Формировать стоимость товаров непосредственно на счете 105 38 000 «Товары – иное движимое имущество учреждения» можно в тех случаях, когда поставка производится по одному договору (в цену имущества включены все сопутствующие расходы), а также при покупке ценностей за наличный расчет через подотчетных лиц.

Если для приобретения товаров нужно заключить несколько договоров (например, отдельно с поставщиком и отдельно с транспортной организацией), используется счет 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы».

В учетной политике учреждение может прописать, что затраты по заготовке и доставке товаров до центральных (производственных) складов (баз) или грузополучателей, включая страхование доставки, можно не включать в фактическую стоимость запасов. Такие суммы можно списывать на финансовый результат текущего года.

Суммы «входного» НДС по товарам, как правило, не включаются в их стоимость (в деятельности, облагаемой НДС, «входной» налог принимается к вычету).*

Торговая надбавка (наценка), приходящаяся на стоимость товаров, реализованных за отчетный период (декаду, месяц), списывается на финансовый результат текущего года на основании Товарного отчета и Справки (ф. 0504833) способом «красное сторно» (по дебету счета 2 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг» и кредиту счета 2 105 29 000 «Наценка на товары – особо ценное движимое имущество учреждения», 2 105 39 000 «Наценка на товары – иное движимое имущество учреждения»).

Схема распределения торговых надбавок между разными группами товаров (реализованными и нереализованными) в инструкциях не определена. Методические рекомендации, утвержденные письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5, предлагают четыре способа распределения торговых надбавок между проданными и непроданными товарами:

1) по общему товарообороту;

2) по ассортименту товарооборота;

3) по среднему проценту;

4) по ассортименту остатка товаров.

При небольших объемах реализации товаров более простой способ – пропорционально стоимости проданных товаров.

Реализация товаров

Операции, связанные с продажей товаров, отражаются по розничной цене с обособленным учетом торговой надбавки (торговой скидки) на основании первичных учетных документов: Акта о приемке материалов (ф. 0315004), Справки (ф. 0504833) с приложением расчета, накладной поставщика и других аналогичных документов.

Далее рассмотрим бухгалтерские записи, которые необходимо сделать в учете учреждения:*

Как документально оформить продажу товаров в розницу

4. Из статьи журнала «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ – 2015»

Наценка на товары

Изменение фактической стоимости товара до цены реализации отражают на счете 105 39 «Наценка на товары – иное движимое имущество учреждения». Основание – пункт 125 Инструкции №157н, пункт 31 Инструкции № 174н.

На данном счете обобщают информацию о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в учреждениях, которые осуществляют розничную торговлю, если учет товаров ведут по продажным ценам.

На счете учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками товаров, если учреждения осуществляют розничную торговлю.

Увеличение стоимости товаров в продаже (торговом зале) за счет наценки отражают по дебету счета 105 38 340* «Увеличение стоимости товаров – иного движимого имущества учреждения» и кредиту счета 105 39 340* «Увеличение за счет наценки стоимости товаров – иного движимого имущества учреждения».

Суммы торговых надбавок (скидок) по товарам, реализованным, отпущенным, списанным с бухгалтерского учета вследствие их естественной убыли, брака, порчи, недостачи и по иным аналогичным причинам, учитывают в уменьшение финансового результата текущего финансового года.*

Суммы надбавок (скидок), которые относятся к нереализованным товарам, уточняются по результатам инвентаризации (на основании инвентаризационных описей) путем увеличения (уменьшения) их стоимости в соответствии с установленными учреждением размерами сумм надбавок (скидок) на соответствующие товары.

Сумма скидки (накидки) на остаток непроданных товаров в учреждениях, осуществляющих розничную торговлю, может быть определена по проценту. В таком случае расчет производят исходя из отношения скидок (накидок) к стоимостной оценке товаров, где скидки – это сумма скидок на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 105 39 (без учета сторнированных сумм), а стоимостная оценка товаров – сумма проданных за месяц товаров (по продажным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по продажным ценам).

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль