Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении возврат средств за некачественный товар

47

Вопрос

Организация приобрела через подотчетное в магазине чайник стоимостью 2200,00рублей для нужд учреждения. Товар был оприходован в учете, но спустя несколько дней вышел из строя. Чайник вернули в магазин, за него были выданы уплаченные денежные средства. Как оприходовать возвращенные денежные средства (корреспонденция счетов); Как списать с учета возвращенный чайник; Как оформить документально? 

Ответ

Стоимость недопоставку или порчи основных средств поставщик должен возместить учреждению, в бухгалтерском учете данную ситуацию отразите проводкой:

Дебет 0.106.31.000 Кредит 0.208.31.000 – красное сторно сторнировано приняты к учету оплаченные подотчетником вложения

Дебет 0.101.ХХ.000 Кредит 0.106.31.000 – красное сторно сторнировано принято к учету основное средство(чайник).

Дебет 0.401.20.271 (0.109.60.271, 0.109.70.271...) Кредит 0.101.ХХ.000 – красное сторно

Увеличение забалансового счета 21 – красное сторно

Но так как возврат денежных средств за некачественный товар должен пойти на восстановления кассового расхода, выдать их в подотчет можно только по соответствующему КОСГУ, в данном случае 310 «Увеличение стоимости основных средств»

Но наиболее правильно сдать данные денежные средства на лицевой счет учреждения:

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.201.34.610 - сданы денежные средства на лицевой счет

Уменьшение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 310)
– отражено поступление средств на счет учреждения (как восстановление кассового расхода).

Приведенная ниже ситуация, как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении недопоставку материальных запасов, по сути аналогична Вашей

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении недопоставку материальных запасов

<…>

Бухучет

Порядок включения сумм недопоставки (недостачи, порчи) в пределах норм естественной убыли в фактическую стоимость материальных запасов закрепите в учетной политике учреждения для целей бухучета (п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

На сумму недопоставки (недостачи, порчи) сверх норм естественной убыли выставите претензию поставщику (перевозчику). Сумма претензии должна включать в себя НДС, ранее предъявленный поставщиком, и ТЗР в части, относящейся к недопоставленным (испорченным) материальным запасам.

Если поставщик (перевозчик) признал претензию, то он обязан вернуть излишне полученную сумму на счет учреждения или поставить недостающие (испорченные) материальные запасы. При отказе поставщика (перевозчика) в возмещении суммы недопоставки (недостачи, порчи)спишите ее с баланса в момент признания нереальной для взыскания.

<…>

В учете автономных учреждений:

Недопоставку (недостачу, порчу) в пределах норм естественной убыли отразите проводкой:

Дебет 0.106.34.000 Кредит 0.302.34.000
– отнесена сумма недостачи (порчи) в пределах норм естественной убыли на увеличение фактической стоимости материальных запасов.

Возврат поставщиком суммы недопоставки (недостачи, порчи) сверх норм естественной убыли отразите следующим образом:

Дебет 0.201.11.000 (0.201.21.000) Кредит 0.206.34.000
– отражен возврат денег в связи с признанием претензии поставщиком (перевозчиком);

Уменьшение забалансового счета 18 (по коду выбытий 340)
– отражено поступление средств на счет учреждения (как восстановление кассового расхода).

При списании нереальной ко взысканию задолженности за недопоставку (недостачу, порчу) сверх норм естественной убыли сделайте проводку:

Дебет 0.401.20.273 Кредит 0.206.34.000
– отражено списание задолженности поставщика;

Увеличение забалансового счета 04
– учтена за балансом нереальная ко взысканию сумма задолженности за недопоставку материалов.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок следует из пунктов 35177101142181Инструкции № 183н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 106.04201.01206.00302.00401.20, забалансовые счета 0418).

<…>

2.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо

<…>

В учете автономных учреждений:

Выдачу денежных средств (денежных документов) подотчетникам из кассы учреждения отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы под отчет деньги 0.208.XX.000 0.201.34.000
Увеличение забалансового счета 18 (по кодам выбытий)
2. Выданы под отчет денежные документы 0.208.XX.000 0.201.35.000
XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Подробнее о порядке выдачи подотчетных сумм, а также о том, можно ли их перечислить на зарплатную карту сотрудника, см. Как выдать деньги под отчет.

Расходы, произведенные сотрудником и подтвержденные авансовым отчетом, учитывайте следующим образом.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Приняты к учету оплаченные подотчетником вложения:
– в основные средства – недвижимое имущество; 0.106.11.000 0.208.31.000
– в основные средства – особо ценное движимое имущество; 0.106.21.000
– в основные средства – иное движимое имущество; 0.106.31.000
– в нематериальные активы – особо ценное движимое имущество; 0.106.22.000 0.208.32.000
– в нематериальные активы – иное движимое имущество; 0.106.32.000
– в материальные запасы – особо ценное движимое имущество; 0.106.24.000 0.208.34.000
– в материальные запасы – иное движимое имущество 0.106.34.000
2. Приняты к учету материальные запасы, приобретенные подотчетником 0.105.XX.000 0.208.34.000
3. Приняты к учету расходы на оказанные услуги, выполненные работы, оплаченные подотчетником:    
– услуги связи; 0.109.XX.221<3> 0.208.21.000
– транспортные услуги; 0.109.XX.222<3> 0.208.22.000
– коммунальные услуги; 0.109.XX.223<3> 0.208.23.000
– услуги по аренде; 0.109.XX.224<3> 0.208.24.000
– работы, услуги по содержанию имущества; 0.109.XX.225<3> 0.208.25.000
– прочие работы, услуги 0.109.XX.226<3> 0.208.26.000
4. Приняты к учету прочие расходы, оплаченные подотчетником (например, расходы на приобретение цветов для поздравлений) 0.109.XX.290<3> 0.208.91.000
5. Погашена задолженность перед поставщиками (исполнителями, подрядчиками) через подотчетника 0.302.XX.000 0.208.XX.000
6. Выдан аванс поставщикам (исполнителям, подрядчикам) через подотчетника 0.206.ХХ.000 0.208.XX.000

XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на соответствующий аналитический счет счета 0.401.20.000.

Суммы НДС, предъявленные поставщиками (исполнителям, подрядчикам), которые не включаются в стоимость материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражена сумма НДС, не включаемая в стоимость НФА (работ, услуг) 0.210.12.000 0.208.XX.000
XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3108109115 Инструкции № 183н,пунктом 224 Инструкции к Единому плану счетов № 157н

<…>

3.Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

напряженно

Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату

<…>

Бухучет

Затраты, которые связаны с приобретением основных средств, отразите на счете 0.106.01.000«Вложения в основные средства» (п. 127 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Принятие основных средств к учету (за исключением библиотечного фонда, являющегося периодическими изданиями) отразите на счете 0.101.00.000 «Основные средства» (п. 38 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Бывает, что основное средство выдается в эксплуатацию позже его принятия к учету. В этом случае к счету 0.101.00.000 целесообразно ввести дополнительную аналитику по месту хранения основного средства (например, «СКЛАД 1»). Или, если вы пользуетесь субсчетами, можно ввести субсчета «Основное средство на складе (в запасе)» и «Основное средство в эксплуатации» (

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль