Как отразить при налогообложении реализацию материальных запасов

22

Вопрос

Автономное учреждение реализовало населению стеклотару, доход хотели поставить на КОСГУ 440, казначество отказали требуют поставить на доход КОСГУ 130. В приказе 65н сказано ст.440 - доходы от реализации материальных запасов. Кто прав?

Ответ

Реализацию стеклотары необходимо отразить по Статье 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов».

Приведенные ниже ситуации по сути аналогичны Вашей.

Обоснование
 

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

<…>

Как отразить при налогообложении реализацию материальных запасов

Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации материальных запасов. Автономное учреждение применяет упрощенку и рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами

В январе автономное учреждение «Альфа» в рамках деятельности, приносящей доход, приобрело материальные запасы (1000 единиц) на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС 9000 руб.). В этом же месяце была произведена оплата поставщику в полном объеме.

В феврале «Альфа» использовала 500 единиц в рамках своей деятельности.

В марте «Альфа» продает неиспользованные материальные запасы в количестве 100 единиц. Фактическая себестоимость этих материальных запасов за единицу составляет 59 руб. (в т. ч. НДС – 9 руб.). Цена реализации 100 единиц по договору – 9440 руб. «Альфа» оценивает в бухучете материалы по фактической стоимости.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В январе:
1. Оприходованы материальные запасы 2.105.36.000 2.302.34.000 59 000 
2. Перечислена оплата поставщику 2.302.34.000 2.201.11.000 59 000 
Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 340)
В феврале:
1. Списана стоимость израсходованных материальных запасов (на формирование стоимости оказываемых услуг)
(59 руб./ед. × 500 ед.) 
2.109.60.272 2.105.36.000 29 500 
В марте:
1. Списана стоимость реализованных материальных запасов(59 руб./ед. × 100 ед.)  2.401.10.172 2.105.36.000 5900 
2. Начислен доход от реализации материальных запасов 2.209.83.000<2> 2.401.10.172 9440 
3. Получена оплата от покупателя 2.201.11.000 2.209.83.000<2> 9440
Увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 440)
<2> Внимание! Проводки по реализации материальных запасов (через счет 209.83) приведены с учетом проекта Минфина России о внесении изменений в Инструкцию № 183н (см. проект). Но пока эти изменения не приняты, использовать новую корреспонденцию можно только после согласования с учредителем

<…>

2.Из рекомендации

Ларисы Шиловской, заместителя директора департамента бюджетного процесса, учета и отчетности Минобрнауки России, к. э. н.

Татьяны Кочновой, заместителя директора департамента бухгалтерского учета Минобрнауки России, к. э. н.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете сдачу макулатуры, полученной при списании библиотечного фонда

<…>

В учете автономных учреждений:

Автономные учреждения без согласия учредителя (собственника) не вправе реализовать материальные запасы, включенные в состав особо ценного движимого имущества, закрепленного за ними учредителем (приобретенного за счет средств, выделенных учредителем). Кроме того, если продажа материальных запасов признается крупной сделкой, ее предварительно нужно согласовать с наблюдательным советом.

Остальным имуществом (в т. ч. отходами, полученными от ликвидации имущества) учреждение вправе распоряжаться самостоятельно. Поэтому доходы от реализации макулатуры поступают в распоряжение учреждения.

Такие правила следуют из пункта 2 статьи 298 Гражданского кодекса РФ,статьи 41 Бюджетного кодекса РФ, части 2 статьи 3, части 1 статьи 15, части 2статьи 17 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ и разъяснены в письме Минфина России от 24 апреля 2012 г. № 02-04-10/1464.

Внимание: нижеприведенная корреспонденция счетов подготовлена с учетом планируемых изменений.

В учете при отражении операций реализации сделайте следующие проводки.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход за реализуемую макулатуру 2.209.74.000 2.401.10.172
2. Поступила плата за реализованную макулатуру на счет учреждения 2.201.11.000<1> 2.209.74.000
Увеличение забалансового счета 17(по коду поступлений 440)
<1> Счет 2.201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

В 24–26-м разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок следует из пункта 3 Инструкции № 183н, пункта 221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и пункта 4.1 Методических рекомендаций к письму Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918.

<…>

3. Справочники: Отнесение доходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ


Вид расходов
Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы
<…>

Доходы от выбытия материальных запасов, в том числе:

  • доходы от реализации материальных запасов;
  • доходы от выпуска материальных ценностей из государственного резерва;
  • доходы от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей материальных запасов;
  • другие аналогичные доходы
Статья 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н*
<…>

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль